Jeżeli w czasie kontroli fiskus stwierdzi, że podatnik nie ujawnił wszystkich swoich dochodów, wówczas nakłada na niego podatek w wysokości 75 proc. dochodów. Aby uniknąć zapłaty tak wysokiego podatku, część osób wskazuje na uzyskanie przychodu z uprawiania nierządu.
Przychody z nierządu są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym, ponieważ jako czynność która nie może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, nie jest objęta zastosowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
O tym, jak fiskus kontroluje osoby, które twierdzą, że posiadają spory majątek z nierządu opowiada Paweł Kaźmierczak z Dr Krystian Ziemski & Partners Kancelarii Prawnej.
Czy osoba, która poda, iż jej przychody pochodzą z nierządu może być spokojna o swój majątek? Czy fiskus to sprawdzi?
Organy podatkowe nie są bezradne w takich przypadkach. Wykorzystać mogą przede wszystkim ukształtowany prawnie charakter tego typu postępowania i wynikające z niego zasady dowodzenia okoliczności istotnych dla ustalenia kwoty podatku.
Powszechnie podkreśla się, że opodatkowanie dochodów nieujawnionych ma charakter szczególny. O ile bowiem co do zasady, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega rzeczywisty dochód uzyskany przez podatnika, to w przypadku opodatkowania przychodu ze źródła nieujawnionego, podstawą ustalenia kwoty podatku są wydatki i mienie posiadane przez podatnika (jego przyrost), które nie mają pokrycia w deklarowanych źródłach lub źródła przychodu nie zostały w ogóle ujawnione – art.20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
| ||||||||||||
W jaki sposób organy podatkowe skontrolują taką osobę?
W tego typu sprawach na organach podatkowych spoczywa jedynie ciężar dowodzenia, jakie w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki i mienie jakiej wartości zostało przez niego zgromadzone. Natomiast po stronie podatnika spoczywa ciężar dowodzenia tego, że wydatki te i wartości znajdują pokrycie w źródłach przychodów już opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania (w tym z nierządu).
Czy to oznacza, że wyłącznie podatnik będzie miał obowiązek wskazania w toku postępowania, nierządu, jako ewentualnego źródła finansowania czynionych wydatków oraz posiadanego majątku i jego przyrostu?
Tak. Tym samym nie wystarczy jedynie przywołanie przed organem okoliczności uprawiania nierządu, aby uzasadnić pochodzenie posiadanego majątku, lecz podatnik zobowiązany będzie do przedstawienia wszelkich posiadanych dowodów potwierdzających, iż nierząd ten rzeczywiście uprawiał oraz że uzyskiwał z niego wystarczające kwoty środków finansowych. (Jako dowód dopuszczone może być wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem).
W jego interesie będzie zatem posiadanie i przedstawienie takiego materiału dowodowego organowi, który potwierdzi w sposób prawdopodobny pokrycie poczynionych wydatków i nabytego majątku. (W myśl zasady, iż ciężar wykazania istnienia faktów, leży po stronie tego, kto z faktów tych wyprowadza korzystne skutki prawne).
Jak weryfikowane będą przedstawione przez podatnika dowody?
Wyjaśnienia i okoliczności przedstawiane przez podatnika stanowiące dowód w postępowaniu (co do zasady powoływane w celu potwierdzenia zarówno uprawiania nierządu, jak również uzyskania z niego korzyści w wysokości, która umożliwiała dokonanie stwierdzonych przez organ wydatków i nabycie majątku w ciągu roku podatkowego), podlegać będą swobodnej ocenie organu podatkowego i ich wartość dowodowa zależeć będzie przede wszystkim od tego czy są one prawdopodobne.
PIT 2010: Jakie obowiązują ulgi i zwolnienia?
Czy często fiskus uznaje za prawdziwe takie dowody?
W praktyce realizacji postępowań podatkowych o ustalenie podatku z nieujawnionych źródeł przychodów organy podatkowe niejednokrotnie kwestionują powoływane przez podatników środki dowodowe na okoliczność uprawiania nierządu, wskazując że w rzeczywistości nie dokumentują one deklarowanego pochodzenia środków finansowych przeznaczonych na poniesione wydatki oraz zgromadzone mienie.
W opinii organów dowody te nie potwierdzają istotnych dla sprawy okoliczności, które w sposób jednoznaczny świadczyłyby o uprawianiu nierządu oraz uzyskiwaniu z tego tytułu określonych środków finansowych.
Co w przypadku, gdy urząd podatkowy nie uzna przedstawionych przez podatnika dowodów?
W takim przypadku organy ustalają decyzją kwotę podatku wg stawki 75% od wartości przychodu równego poniesionym przez podatnika w roku podatkowym wydatkom i wartości zgromadzonego mienia nie mającego oparcia w ujawnionych źródłach finansowania.
Podsumowując, przychód z nierządu wyłączony będzie z opodatkowania podatkiem dochodowym i stanowić będzie wyjaśnienie posiadanego mienia i czynionych wydatków, o ile zostanie udowodniony przez podatnika zarówno co do okoliczności jego uprawiania, jak i co do kwoty umożliwiającej poniesienie wydatków oraz zebranie majątku określonego przez organ podatkowy.
Dziękuję za rozmowę.
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, ze zmianami) – art.2 ust.1 pkt 4, art.20, art.30 ust.1 pkt 7;
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8 poz.60 ze zmianami) – art.180 i następne
» Sprzedajesz na Allegro? Rozlicz się z fiskusem!
» Dziś mija termin przekazania deklaracji PIT-11
» Dostałeś rabat od szefa? Zapłać podatek
