Ponad 9,5 mln osób rozlicza się wspólnie z współmałżonkiem. Czy można skorzystać z tej preferencyjnej metody rozliczenia rocznego, gdy małżonek zmarł, zanim wspólnie wypełnimy PIT?
Dane Ministerstwa Finansów pokazują, że ponad 80 proc. obywateli składających druki PIT-37 skorzystało rok temu z możliwości wspólnego rozliczenia z współmałżonkiem. Stanowili oni liczną grupę 9,5 mln podatników.
Powszechnie wiadomo, że warunkiem koniecznym do skorzystania z tej preferencyjnej metody rozliczeń jest pozostawanie w związku małżeńskim i ustroju wspólności majątkowej (brak intercyzy) przez okres całego roku, którego dotyczy zeznanie podatkowe. Nie skorzystają z niej więc małżeństwa zawarte w trakcie roku podatkowego lub rozwodnicy.
A co z wdowcami/wdowami, którzy stracili swoich współmałżonków w trakcie roku podatkowego lub na początku kolejnego roku, lecz przed momentem złożenia rozliczenia rocznego PIT? Z takim właśnie pytaniem zwróciła się do nas jedna z czytelniczek. Jej mąż zmarł 5 listopada 2014 roku. Od zawsze rozliczali się razem. Co z PIT-em za rok 2014? Czy może wypełnić go jak dawniej - wspólnie ze zmarłym małżonkiem? Czy musi zgłaszać coś w urzędzie skarbowym? Jak to zrobić?
Uwaga: Wspólnie z małżonkiem nie mogą rozliczać się osoby, które prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo 19% PIT, ryczałtem (oprócz najmu prywatnego), w formie karty podatkowej lub podatkiem tonażowym.
Śmierć współmałżonka nie pozbawia prawa do wspólnego rozliczenia
Ustawodawca dopuszcza łączne rozliczenie ze zmarłym w trakcie roku podatkowego małżonkiem. Wówczas w deklaracji PIT-37 na pierwszej stronie, w rubryce „Wybór sposobu opodatkowania” należy zaznaczyć opcję trzecią „wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy”.
Równocześnie należy pamiętać, że podatnikom, którzy chcą rozliczyć się wspólnie ze zmarłym współmałżonkiem, nie przysługuje prawo opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Następnie należy wypełnić standardowo cały formularz, podając dane swoje i nieżyjącego współmałżonka oraz dochody własne i zmarłego, które uzyskał przed śmiercią (np. na podstawie PIT-40A z ZUS dla rencistów). Ważne jest, aby w deklaracji PIT jako pierwsza osoba figurował żyjący współmałżonek – jako „podatnik”, a dane osoby zmarłej podawać w drugiej kolejności - jako „współmałżonka”.
