Jednocześnie podatnicy ci posiadali uprawnienia do odliczania podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do nich wykorzystywanego. Od dnia 1 stycznia 2011 r. przy nabyciu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t (czyli m.in. samochodów z kratką) kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze – nie więcej jednak niż 6000 zł. Jednocześnie wyłączone zostało prawo do odliczenia podatku VAT względem paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu ww. pojazdów.
Wyjątek stanowią samochody specjalistyczne, samochody typu van i inne (np. pojazdy samochodowe, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu), które posiadają zaświadczenie ze stacji diagnostycznej o spełnianiu specjalnych warunków z ustawy. Tutaj podatnik może odliczyć podatek zarówno od nabycia, jak i paliwa, oleju, gazu wykorzystywanych do napędu tych samochodów.
Leasing operacyjny oraz paliwo wykorzystywane do leasingowanego samochodu
Umowa leasingu operacyjnego pojazdów z tzw. kratką zawarta w 2010 r. uprawniała do odliczenia podatku naliczonego od każdej raty czynszu oraz opłat wynikających z umowy leasingowej w pełnej wysokości. Podatnik miał również prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących kupno paliwa, gazu, oleju wykorzystywanego do ww. samochodów. Odliczenia dokonywano na mocy przywołanej powyżej interpretacji.
Od dnia 1 stycznia 2011 r. przy leasingu operacyjnym samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t (czyli m.in. samochodów z kratką) kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6000 zł. Jednocześnie wyłączone zostało prawo do odliczenia podatku VAT względem paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu ww. pojazdów.
Wyjątek stanowią również samochody specjalistyczne, samochody typu van i inne (np. pojazdy samochodowe, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu), które posiadają zaświadczenie ze stacji diagnostycznej o spełnianiu specjalnych warunków z ustawy. Tutaj podatnik może odliczyć podatek zarówno od nabycia, jak i paliwa, oleju, gazu wykorzystywanych do napędu tych samochodów.
|
Jednocześnie na zasadzie wyjątku ustawodawca uznał, że istnieje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego do czynszu/raty dotyczącej pojazdu będącego przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej przed 1.01.2011 r., w stosunku do których przysługiwało podatnikowi do 31.12.2010 r. prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy (chodzi zatem o samochody z tzw. kratką). Przy czym uprawnienie to istnieje:
- w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie niniejszej ustawy, oraz
- pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 31 stycznia 2011 r.
| Samochody z kratką | |||||||
| Kupno/leasing finansowy – nabycie w 2010 r. | Kupno/leasing finansowy – nabycie w 2011 r. | Leasing operacyjny – umowa zawarta w 2010 r. | Leasing operacyjny – umowa zawarta w 2011 r. | ||||
| Odliczenie kupna w 2010 r. – tak | – | – | Odliczenie kupna w 2010 r. – nie | Odliczenie czynszu w 2010 r. – tak | Odliczenie czynszu w 2011 r. – tak (pod warunkiem rejestracji umowy) | – | Odliczenie czynszu w 2011 r. – nie |
| Odliczenie paliwa w 2010 r. – tak | Odliczenie paliwa w 2011 r. – nie | – | Odliczenie paliwa w 2010 r. – nie | Odliczenie paliwa w 2010 r. – tak | Odliczenie paliwa w 2011 r. – nie | – | Odliczenie paliwa w 2011 r. – nie |
Krzysztof Komorniczak
doradca podatkowy Prezes ECDDP Sp. z o.o .
Zobacz też:
» Cena szkody
» W poszukiwaniu środków na auto
» Ponadnormatywne zużycie samochodu poleasingowego
» Cena szkody
» W poszukiwaniu środków na auto
» Ponadnormatywne zużycie samochodu poleasingowego
Źródło:
