Źródło: Thinkstock
Pytanie czytelniczki:
Dostałam pismo z urzędu skarbowego z żądaniem zwrotu ulgi. Sprawa dotyczy ulgi odsetkowej, którą odliczałam od 2007 roku w związku z zaciągniętym kredytem hipotecznym na zakup mieszkania. Fiskus twierdzi, że niesłusznie odliczałam ulgę (chociaż przed jej uruchomieniem dostarczyłam do urzędu wszystkie niezbędne dokumenty, np. akt notarialny, umowę o kredyt itp.). Motywuje to tym, że już w 1997 roku korzystałam z ulgi mieszkaniowej dotyczącej wniesionego wkładu budowlanego i nie miałam prawa do kolejnego odliczenia. Czy to prawda? A jeżeli tak, to czy powinnam dokonać korekty za 2011, jak domaga się urząd, czy za 5 lat wstecz?
Odpowiedź:
Podstawowym warunkiem skorzystania z określonej ulgi podatkowej jest spełnienie warunków, jakie w związku z nią narzuca na nas ustawodawca. Nieuprawnione skorzystanie z prawa do odliczeń lub niespełnienie warunków formalnych, np. nieprawidłowe udokumentowanie poniesionych wydatków, może doprowadzić do zawyżenia nadpłaty podatku lub zaniżenia wysokości zobowiązania podatkowego. A z tym wiążą się już konsekwencje prawne.
Omawianą w pytaniu czytelnika ulgę, czyli odliczenie poniesionych na spłatę odsetek od kredytu hipotecznego, regulują przepisy art. 26b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Kiedy ulga odsetkowa nam przysługuje
– Podatnik może odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej, polegającej na zakupie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, dopiero po spełnieniu jednocześnie szeregu warunków – wyjaśnia Renata Bagińska, konsultant podatkowy z kancelarii FOCUS.
Ulga należy się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Te wydatki mogły być przeznaczone na m.in. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego czy chociażby na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.
 | »Jak bronić się podczas kontroli fiskusa? |
Konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia ulgi
Nienależny zwrot podatku lub jego zawyżona wielkość są traktowane na równi z zaległością podatkową. Jeśli podatnik w rozliczeniu rocznym uwzględnił ulgę, do której nie miał prawa, powinien złożyć korektę zeznania rocznego i dopłacić brakujący podatek wraz z odsetkami lub zwrócić nienależną nadpłatę. Do korekty należy także dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn jej złożenia.
– Prawo do złożenia deklaracji korygującej przysługuje do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Okres przedawnienia wynosi pięć lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku – informuje Renata Bagińska.Jednocześnie nasza ekspertka zaznacza, że z informacji zawartych w pytaniu czytelniczki nie wynika, jakiego rodzaju postępowanie w jej sprawie prowadzi lub prowadził urząd skarbowy. Jeśli jednak przyjmiemy, że czytelniczka – nie posiadając takiego prawa – korzystała z ulgi odsetkowej przez pięć lat i wykazywała ją w deklaracjach rocznych za lata 2007-2011, korekcie będą podlegały deklaracje za wszystkie te lata.
Podatnik może złożyć korektę zeznania, nie czekając na wezwanie ze skarbówki. Uchroni go to przed dolegliwymi sankcjami karno-skarbowymi w przeciwieństwie do korekty złożonej na wezwanie.Przeczytaj cały komentarz Renaty Bagińskiej, konsultanta podatkowego z kancelarii FOCUS
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
Źródło:
