Dostałam pismo z Urzędu Skarbowego, w którym żąda on ode mnie zwrotu ulgi. Sprawa dotyczy ulgi odsetkowej, którą odliczałam od 2007 roku w związku z zaciągniętym kredytem hipotecznym na zakup mieszkania. Fiskus twierdzi, że niesłusznie odliczałam ulgę (chociaż przed jej uruchomieniem dostarczyłam do Urzędu wszystkie niezbędne dokumenty, np. akt notarialny, umowa o kredyt itp.). Motywuje to tym, że już w 1997 roku korzystałam z ulgi mieszkaniowej dotyczącej wniesionego wkładu budowlanego i nie miała już prawa do kolejnego odliczenia. Czy to prawda? A jeżeli tak, to czy powinnam dokonać korekty za 2011 (jak podaje urząd), czy za 5 lat wstecz?
Odpowiedź:
Korzystając z ulg i odliczeń musimy pamiętać, że prawo do skorzystania z nich nabywamy po spełnieniu określonych przez ustawodawcę warunków. Skorzystanie z prawa do odliczeń mimo jego braku lub niespełnienie warunków formalnych np. nieprawidłowe udokumentowanie poniesionych wydatków może doprowadzić do zawyżenia nadpłaty podatku lub zaniżenia wysokości zobowiązania podatkowego.
Zasady dokonywania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Zobacz także
Z powołanego przepisu (ust.2) wynika, że podatnik może odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej polegającej na zakupie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym po spełnieniu jednocześnie szeregu warunków, m.in. "jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
- systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach".
Zatem jeśli czytelniczka korzystała w 1997 roku z tzw. dużej ulgi mieszkaniowej,a więc dokonała odliczenia od dochodu lub podatku wydatków związanych z zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych w zakresie wskazanym w cytowanym wyżej przepisie, to tym samym nie spełniła jednego z warunków niezbędnych do skorzystania z prawa odliczenia odsetek od dochodu w ramach ulgi odsetkowej.
Konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia ulgi
Zarówno nadpłata podatku wykazana w zeznaniu rocznym nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, jak i zwrot podatku otrzymany nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, są traktowane na równi z zaległością podatkową. W związku z tym podatnik, który w rozliczeniu rocznym uwzględnił ulgę do której nie miał prawa, powinien złożyć korektę zeznania rocznego i dopłacić brakujący podatek wraz z odsetkami lub zwrócić nienależną nadpłatę.
Jednocześnie należy nadmienić, że stosownie do brzmienia art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. 2012 poz. 749) skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn jej złożenia.
 | » Mam trudności z wzięciem kredytu hipotecznego, bo złożyłem PIT przez internet |
Prawo do złożenia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą.
Z informacji zawartych w pytaniu czytelniczki nie wynika, jakiego rodzaju postępowanie w jej sprawie prowadzi lub prowadził urząd skarbowy, w jakim zakresie, jakiego okresu dotyczy lub dotyczyło itd., dlatego trudno określić na jakiej podstawie urząd wezwał czytelniczkę do złożenia korekty deklaracji jedynie za rok 2011. Udzielenie ostatecznej odpowiedzi na pytanie, za jaki okres należałoby skorygować rozliczenia roczne, wymagałoby przeprowadzenia analizy dokumentów zebranych w sprawie i dokładne ustalenie stanu faktycznego. Jeśli przyjmiemy, że czytelniczka - nie posiadając takiego prawa - korzystała z ulgi odsetkowej przez pięć lat i wykazywała ją w deklaracjach rocznych za lata 2007-2011, korekcie będą podlegały deklaracje za wszystkie te lata.
Zwróćmy uwagę, że podatnik może dobrowolnie złożyć korektę deklaracji podatkowej, nie czekając na wezwanie urzędu skarbowego. Deklaracja złożona w takim trybie daje mu ochronę przed dolegliwymi sankcjami karnoskarbowymi w przeciwieństwie do korekty złożonej na wezwanie. Zatem kiedy zdamy sobie sprawę, że popełniliśmy błąd w rozliczeniu podatkowym, możemy naprawić go składając korektę deklaracji z pisemnym uzasadnieniem przyczyn jej złożenia oraz uiszczając zaległość podatkową, jeśli taka powstała w wyniku naszego błędu. Mamy na to czas do momentu, w którym urząd skarbowy sam zauważy nieprawidłowości w naszych rozliczeniach podatkowych.
Renata Bagińska
Konsultant podatkowy
Kancelaria FOCUS
