Wiele firm, które posiadają swoje biura i magazyny, decydują się na trzymanie psa w obejściu do ochrony przed złodziejami. Montują mu budę, kupują karmę i szczepią. Czy te wydatki można zaliczyć do kosztów prowadzenia firmy?
Źródło: Bankier.pl
Pytanie czytelnika:
Moja firma (spółka z o.o.) zajmuje się tylko uprawą zbóż. Posiadamy na terenie zakładu 3 psy. Ponosimy wydatki związane z chociażby ich opieką weterynaryjną, karmą itp. Czy możemy te wydatki wliczyć w koszty?
Odpowiedź: 
Najczęściej do ochrony swojego mienia przedsiębiorcy wynajmują firmę ochroniarską. Tych najmniejszych przedsiębiorców niestety na to nie stać. Oni decydują się na stróżujące psy. Wydatki związane z zakupem i utrzymaniem psów mogą wówczas zaliczyć do kosztów pod warunkiem, że staną się one kosztem podatkowym. W takim wypadku dany koszt musi spełniać łącznie dwie przesłanki: pierwszą – pozytywną, jest poniesienie wydatku w celu osiągnięcia przychodów, a drugą – negatywną, jest brak ujęcia tego kosztu w ustawowym katalogu tak zwanych kosztów niepotrącalnych.
- NSA* uznał, że kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów, nawet wówczas gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty – wyjaśnia Karol Sokół, asystent prawny w Kancelarii Prawnej GESSEL.
Wydatek musi być powiązany z działalnością
Wydatki poniesione na ochronę mienia przedsiębiorcy w większości przypadków nie będą przyporządkowane do konkretnego przychodu. Jednak nie sposób nie zauważyć, że taki wydatek powiązany jest z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą. Stanowią one ogólny koszt funkcjonowania podatnika mający na celu zachowanie źródła przychodu, a w rezultacie stanowią koszt uzyskania przychodu**.
 | » Opieka dla zwierząt - ile to kosztuje? |
Warto jeszcze pamiętać, że w przypadku, gdy koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
 | » Jak zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej? |
Powyższe wyjaśnienia można analogicznie zastosować do przedsiębiorców będących osobami fizycznymi lub prowadzącymi działalność gospodarczą w formie spółki osobowej.
* Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 maja 1999 r. (sygn. akt I SA/Wr 482/97)
** stosownie do art. 15 ust 1. ustawy CIT
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
