Jeśli zdecydowałabyś się na umorzenie wierzytelności, należy w księgach rachunkowych dokonać wyksięgowania kwoty odpisu (Wn) w korespondencji z kontem rozrachunków (Ma). W ten sposób kwota netto nie wpłynie w żaden sposób na wynik finansowy.
Jeśli w chwili dokonania odpisu nie objęłaś nim kwoty VAT, to należy to zrobić w chwili umorzenia należności. Należy ten VAT ująć jako koszt.
Nie znam do końca okoliczności związanych z tą należnością, ale przypomnę tylko, że odpisy należności obciążają zgodnie z art. 35 b ust 2 uor pozostałe koszty operacyjne albo koszty finansowe zależnie od charakteru należności. Podatek od towarów i usług powinien być zatem ujęty analogicznie jak kwota netto, czyli należy go ująć w koszty pozostałe operacyjne.
Pragnę zwrócić również uwagę na konsekwencje podatkowe umorzenia należności. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt updop masz prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów takie należności umorzone, które były zarachowane jako przychody należne (czyli bez VAT).
Proszę również pamiętać, że jeśli w 2008 r. zaliczyłaś dokonany odpis do kosztów uzyskania przychodów, to w chwili podjęcia decyzji o umorzeniu będzie miał zastosowanie także art. 12 ust. 1 pkt 4d updop, który nakazuje zaliczyć do przychodów podlegających opodatkowaniu wartość umorzonych należności w części, która wcześniej, jako odpis aktualizujący, została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Autor: Katarzyna Trzpioła
Wydział Zarządzania UW, Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
Podstawa prawna:
· art. 35b ust. 2 i 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.,
· art. 12 ust. 1 pkt 4d i art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.
Jak bezbłędnie i rzetelnie prowadzić księgi rachunkowe?
Czasopismo „Rachunkowość dla Praktyków” to fachowy przewodnik po aktualnych problemach pojawiających się w codziennej pracy służb finansowo-księgowych firm. Znajdziesz w nim:
· konkretne informacje o najnowszych zmianach w podatkach, rachunkowości i ubezpieczeniach społecznych, ze wskazaniem ich konsekwencji dla Twojej pracy,
· praktyczne wskazówki, trafiające w istotę problemu, tylko to, czego jako praktyk potrzebujesz!
· fachowe wyjaśnienia problemów, jakie stwarzają niejednoznaczne przepisy i które pojawiają się w każdej firmie.
Czasopismo „Rachunkowość dla Praktyków” jest przeznaczone dla doświadczonych księgowych i głównych księgowych, dla kogoś takiego jak Ty!
Przekonaj się sam, jak bardzo ułatwią Ci pracę fachowe porady wyselekcjonowane przez doświadczonych księgowych, doradców podatkowych oraz pracowników Ministerstwa Finansów, Urzędów i Izb Skarbowych.
Sprawdź porady ekspertów czasopisma "Rachunkowość dla Praktyków", BEZPŁATNIE!
Źródło:
