Choć zegarek na ręku to często element elegancji, w przypadku prawnika może stać się także narzędziem pracy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że zakup zegarka mechanicznego, wykorzystywanego wyłącznie do pomiaru czasu w trakcie świadczenia usług prawnych, może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) rozstrzygnął w sprawie radcy prawnego, która może zainteresować wielu przedsiębiorców. Pytanie dotyczyło zakwalifikowania zakup zegarka naręcznego jako koszt uzyskania przychodów.
Zegarek jako narzędzie do świadczenia usług prawnych
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług prawnych (PKD 69.10.Z) w formie indywidualnej kancelarii radcy prawnego, którą prowadzi od października 2013 roku. Działalność ta koncentruje się na stałej obsłudze prawnej podmiotów gospodarczych, obejmującej wykonywanie bieżących czynności prawnych. Zgodnie z umowami z klientami, radca prawny zobowiązany jest do rejestrowania faktycznego czasu pracy nad realizacją usług, który następnie przekazuje klientowi w formie szczegółowej faktury VAT. Klienci mają również prawo do otrzymywania cyklicznych raportów lub notatek dokumentujących wykonywane czynności prawne.
Niezbędnym narzędziem pracy jest urządzenie, za pomocą którego możliwe jest dokładne odmierzanie czasu poświęcanego na poszczególne zadania (np. z funkcją stopera/chronografu lub w inny sposób umożliwiającego jego odczyt lub obliczenie)" - czytamy w argumentacji.
We wniosku wskazano również, że z uwagi na świadczenie usług prawnych dla podmiotów wchodzących w skład dużych grup kapitałowych, dla których szczególnie istotne jest zachowanie poufności wymienianych z wnioskodawcą informacji (w tym ustnie), wnioskodawczyni w trakcie spotkań z przedstawicielami tych podmiotów bywa proszony o niekorzystanie z urządzeń pozwalających na rejestrację dźwięku ani obrazu (co wyłącza możliwość korzystania z urządzeń typu smartwatch, telefon, palmtop, czy laptop). Urządzeniem spełniającym wszystkie te wymogi jest natomiast naręczny zegarek mechaniczny lub na baterię, odmierzający czas z dokładnością przynajmniej co do sekundy.
Wnioskodawczyni zamierza nabyć zegarek, którego cena netto z pewnością nie przekroczy wartości 10 000 zł netto. Kwotę zakupu uzasadnia tym, że zegarki mechaniczne są zasadniczo droższe od kwarcowych, z uwagi na zastosowanie werku niewymagającego do działania baterii, co wpływa na niezawodność zegarka, szczególnie istotną dla osiągnięcia założonego celu i wymaganą w profesjonalnej działalności wnioskodawcy.
Kiedy zegarek to koszt uzyskania przychodu?
Podatniczka zapytała fiskusa, czy zakup zegarka mechanicznego może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów. Kobieta argumentuje, że zegarek ma służyć wyłącznie do celów zawodowych, związanych z realizowaniem usług prawnych, nie będzie używany w celach prywatnych ani reprezentacyjnych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że wydatek na zegarek mechaniczny, służący do pomiaru czasu w trakcie świadczenia usług prawnych, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zegarek nie pełni funkcji reprezentacyjnej, ponieważ jego głównym celem jest pomiar czasu pracy, a nie wykreowanie pozytywnego wizerunku działalności.
Warunki, aby uznać wydatek za koszt
W wydanej interpretacji indywidualnej fiskus podkreślić, że zakup zegarka naręcznego przez prawnika może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, jeśli:
- pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i poniesiony został w celu osiągnięcia przychodów, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
-
nie znajduje się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów,
enumeratywnie wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, - jest odpowiednio udokumentowany.
Warto jednak pamiętać, że to na podatniku ciąży obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz obowiązek właściwego jego udokumentowania. W przypadku kontroli podatkowej przedsiębiorca powinien być w stanie przedstawić odpowiednie dowody potwierdzające, że zegarek jest wykorzystywany wyłącznie w celach służbowych.
