Dochód, od którego naliczamy 19% podatek, to nic innego jak uzyskany przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Koszty te można podzielić na dwie grupy:
- bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych),
- koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, w danym roku podatkowym, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w danym roku zawiązanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów, itp.
Usystematyzujmy.
Koszty, które stanowią niepodważalne źródło uzyskania przychodu, i które powinny być uwzględniane przez biura maklerskie w indywidualnych zestawieniach podatkowych:
- cena zakupu papierów (tzn. ilość zakupionych papierów x cena zakupu)
- prowizje od transakcji (zarówno kupna jak i sprzedaży);
- koszty prowadzenia rachunku (opłata za założenie, prowadzenie, udostępnianie notowań, etc);
- koszty transferu, deponowania, różnego rodzaju zaświadczeń, etc.
Zobacz także
Koszty, które inwestor może indywidualnie uwzględnić w rozliczeniu rocznym:
- Koszty kredytów bankowych. Podstawowe koszty kredytów bankowych to prowizja i odsetki. Zazwyczaj jest tak, że to bank współpracujący z brokerem udziela kredytu na zakup akcji więc zachodzi konieczność uzyskania od banku stosownych zaświadczeń traktujących o kosztach kredytu. Procedura jest identyczna czy to w przypadku kredytu na zakup akcji na rynku wtórnym czy pierwotnym. Koszty odsetek od kredytu rozliczamy jedynie proporcjonalnie do zakupionych akcji.
Takie koszty prowizji i odsetek są kosztami bezpośrednimi i rozliczane są w dacie ich poniesienia, a nie w chwili sprzedaży papierów wartościowych.
Koszty, których lepiej nie uwzględniać w rozliczeniu rocznym:
- wydatki na literaturę fachową, prasę, szkolenia związane z rynkiem kapitałowym, itp.
Mając usystematyzowane koszty uzyskania przychodu, możemy przystąpić do dokonania rozliczenia ogólnego (rocznego), czyli przeniesienia odpowiednich danych liczbowych do stosownych rubryk deklaracji rocznej. W tym celu należy zaopatrzyć się w formularz PIT-38 (dostępny w każdym Urzędzie Skarbowym lub Internecie, np. na stronach Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl).
