Klimatyzacja w mieszkaniu osoby niepełnosprawnej nie może zostać odliczona w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Podatnik, który próbował uwzględnić taki wydatek w PIT, spotkał się z jednoznaczną odmową skarbówki. Sprawdź, co przesądziło o negatywnej decyzji i jakie wydatki faktycznie można odliczyć.
Czy zakup i montaż klimatyzacji można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? Wnioskodawca, posiadający orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, był przekonany, że przysługuje mu prawo do odliczenia wydatku w PIT. Argumentował, że klimatyzacja poprawia jakość powietrza, reguluje temperaturę i ułatwia funkcjonowanie w upalne dni. Skarbówka jednak nie miała wątpliwości – wydane stanowisko jest jednoznacznie negatywne.
Klimatyzacja a ulga rehabilitacyjna
Podatnik, który złożył wniosek o interpretację indywidualną, posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności od 2011 r. oraz znacznym od 2023 r. W listopadzie 2024 r. zakupił i zamontował klimatyzację w swoim mieszkaniu. Wskazywał, że jego lokal jest bardzo nasłoneczniony, a wysokie temperatury pogarszają jego samopoczucie. Argumentował, że klimatyzacja pozwoli mu na lepsze funkcjonowanie w upalne dni – poprawi jakość snu, zmniejszy zmęczenie i wpłynie na ogólną kondycję.
Podatnik wydatek sfinansował z własnych środków, nie korzystał z żadnych dofinansowań. Posiada imienną fakturę dokumentującą zakup i montaż urządzenia. We wniosku o interpretację indywidualną zapytał, czy poniesione koszty mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ustawy o PIT.
Skarbówka nie pozostawia złudzeń
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej muszą mieścić się w katalogu zamkniętym określonym w art. 26 ust. 7a. Skarbówka podkreśliła, że ulga obejmuje m.in.:
- adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- zakup indywidualnych urządzeń i narzędzi ułatwiających wykonywanie czynności życiowych.
Zdaniem organu klimatyzacja nie spełnia tych kryteriów. Fiskus uznał, że co prawda może ona poprawiać komfort życia, ale nie jest niezbędnym urządzeniem w rehabilitacji ani nie jest specjalistycznym sprzętem dostosowanym do indywidualnych potrzeb osoby niepełnosprawnej.
Co przesądziło o negatywnej decyzji?
Kluczowe było to, że podatnik nie wykazał, iż klimatyzacja została zainstalowana specjalnie z uwagi na jego niepełnosprawność. W interpretacji podkreślono, że jej zakup i montaż ma charakter ogólny i nie jest typową adaptacją mieszkania pod kątem niepełnosprawności.
Skarbówka zwróciła uwagę, że sama poprawa komfortu życia w upalne dni nie jest wystarczającym argumentem. Klimatyzacja to standardowe wyposażenie mieszkań, a nie indywidualne urządzenie rehabilitacyjne.
Ulga rehabilitacyjna nie dla każdego
Interpretacja pokazuje, że fiskus rygorystycznie podchodzi do ulg podatkowych. Podatnicy muszą wykazać, że dany wydatek jest bezpośrednio związany z niepełnosprawnością. W przeciwnym razie odliczenie nie zostanie uznane.
Jeśli więc ktoś planuje skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, powinien dokładnie przeanalizować, czy jego wydatek mieści się w ustawowym katalogu. W przeciwnym razie może spotkać się z negatywną decyzją skarbówki – tak jak w tym przypadku.
