Podatek akcyzowy
Podmioty podlegające obowiązkowi zapłaty podatku akcyzowego:
1) producenci wyrobów akcyzowych,
2) importerzy wyrobów akcyzowych,
3) sprzedawcy wyrobów akcyzowych,
4) podmioty świadczące usługi w zakresie wyrobów akcyzowych,
5) nabywcy wyrobów akcyzowych, od których nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,
6) podmioty posiadające importowany wyrób akcyzowy, od którego nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,
7) podmioty, u których stwierdzono nadmierne ubytki lub zawinione niedobory wyrobów akcyzowych, wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15 i 17 (są to alkohole i wyroby tytoniowe),
8) podmioty zużywające spirytus własnej produkcji lub nabyty po cenach niezawierających najwyższej stawki podatku akcyzowego.
Przedmiot podatku akcyzowego
Wyroby akcyzowe to m.in.:
· produkty rafinerii ropy naftowej;
· energia elektryczna;
· broń myśliwska i gazowa;
· wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej (stoły wraz z ruletami, stoły do gry w karty, automaty hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne maszyny i urządzenia do gry);
· samochody osobowe;
· jachty pełnomorskie oraz łodzie żaglowe;
· sprzęt elektroniczny wysokiej klasy i kamery wideo;
· sól;
· wyroby kosmetyczne i perfumeryjne;
· karty do gry;
· wyroby ze skór zwierząt szlachetnych;
· napoje alkoholowe oraz piwo bezalkoholowe;
· wyroby tytoniowe.
Podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym
Podstawę opodatkowania stanowi obrót wyrobami akcyzowymi. W przypadku towarów importowanych podstawą opodatkowania jest wartość tych towarów powiększona o należne cło. Jeżeli stawka akcyzy określona jest kwotowo, to podstawę opodatkowania stanowi ilość wyrobów akcyzowych.
Ustawa o VAT określa w art. 37 maksymalne stawki akcyzy. Jednocześnie minister właściwy do spraw finansów publicznych został upoważniony do obniżania stawek akcyzy oraz określania warunków ich stosowania w drodze rozporządzenia. W świetle powyższego rzeczywiste stawki akcyzy są zawarte w rozporządzeniu wykonawczym do ustawy tj. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2003 r. w sprawie podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 221, poz. 2196).
Obecne stawki na niektóre wyroby akcyzowe wynoszą:
benzyna bezołowiowa - 1.514,00 zł./1000 l
olej napędowy - 1.063,00 zł/1000 l
gaz do tankowania samochodów - 455,00 zł/1000 kg.
napoje alkokholowe - 4.400,00 zł
perfumy i kosmetyki - 10%
broń - 25%
samochody osobowe powyżej 2000cm3 - 13,6%
pozostałe samochody osobowe - 3,1%
Termin płatności podatku akcyzowego
Zobowiązanie z tytułu akcyzy powinno zostać uregulowane za okres miesięczny do 25 dnia następnego miesiąca, po miesiącu, w którym nastąpił obowiązek uiszczenia podatku akcyzowego na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Wyjątki:
- podatek akcyzowy płacony w urzędzie celnym;
- podatnicy wytwarzający wyroby takie jak: paliwa, alkohole, wyroby tytoniowe, dokonują rozliczeń wstępnych – dziennych (płatnych w ciągu 25 dni), a następnie rozliczeń miesięcznych.
Informacje dodatkowe
Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki niemające osobowości prawnej oraz osoby prawne, które nie są producentami lub importerami papierosów, w przypadku gdy:
1) dokonują sprzedaży papierosów powyżej ceny detalicznej lub
2) po 1 marca 2001 r. dokonują sprzedaży papierosów, które nie zostały oznaczone ceną detaliczną.
Minister Finansów może w drodze rozporządzenia zmienić stawki akcyzowe lub też zwolnić niektóre wyroby od obowiązku płacenia podatku akcyzowego. Może także zwolnić z tego obowiązku grupy podatników, jeżeli powodowałoby to powstanie podwójnego opodatkowania wyrobu podatkiem akcyzowym lub też zagrażałoby interesom tych grup lub interesowi publicznemu.
Źródło:
