Nowy 2025 rok oznacza kolejny pakiet zmian w przepisach podatkowych dla przedsiębiorców. Część spowoduje większe koszty bezpośrednie, inne wpłyną na liczbę obowiązków związanych z raportowaniem do skarbówki. Sprawdź 10 zmian w podatkach, które dotkną osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz spółki.
Wśród kluczowych zmian obowiązujących od 1 stycznia 2025 r. można wskazać m.in. nową metodę ujmowania przychodów dostępną dla przedsiębiorców oraz obniżkę podstawy ustalania składki zdrowotnej dla części podatników. Zamieszanie może wprowadzić również nowelizacja przepisów podatku od nieruchomości.
1. Kasowy PIT, czyli zapłata podatku po otrzymaniu pieniędzy
Nowością dla przedsiębiorców jest wprowadzenie do polskiej systemu podatkowej kasowej metody ujmowania przychodów do celów rozliczania podatku dochodowego. Od 1 stycznia 2025 r. osoby prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą będą mogły wybrać kasowy PIT. Nowa opcja polega na rozpoznaniu przychodu w momencie uregulowania należności przez kontrahenta. W praktyce oznacza to, że dopiero w chwili faktycznego uzyskania zapłaty za wykonaną usługę lub sprzedany towar można mówić o powstaniu przychodu u podatnika, czyli wystąpieniu obowiązku zapłaty podatku dochodowego
Podatnicy po raz pierwszy będą mogli wybrać metodę kasową w 2025 roku. Kasowy PIT jest dostępny wyłącznie dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz nieprowadzących ksiąg rachunkowych i rozliczających podatek dochodowy: według skali podatkowej tzw. zasad ogólnych, liniowo (podatek liniowy), ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub korzystających z ulgi IP BOX, przy czym przychody podatnika w poprzednim roku podatkowym nie mogą przekraczać 1 mln zł. O szczegółach nowych przepisów pisaliśmy więcej w artykule pt. "Od stycznia wchodzi nowość w podatkach. Płatność do fiskusa dopiero po otrzymaniu zapłaty, ale jest haczyk".
2. Zmiany w składce zdrowotnej dla części firm
Od stycznia wejdą w życie zmiany w składce na ubezpieczenie zdrowotne. Przegłosowane w ostatnim kwartale 2024 roku przepisy wyłączają z podstawy oskładkowania przychody i koszty związanych ze sprzedażą środków trwałych. Nowe rozwiązanie jest dobrowolne. Przedsiębiorcy sami zdecydują, który wariant ustalania podstawy składki zdrowotnej będzie korzystniejszy - ten uwzględniający przychody ze sprzedaży środka trwałego, a tym samym i koszty związane z jego nabyciem w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów (niezamortyzowanej), czy ten bez ich uwzględniania.
Druga zmiana w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego dotyczy obniżenie minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej. Nowelizacja dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz kartą podatkową. Wymienione grupy podatników płacą składkę zdrowotną w wysokości odpowiednio: 9 lub 4,9 proc. dochodu. Przy czym kwota daniny nie może być niższa niż 9 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę. I właśnie tego dotyczy zmiana. Od stycznia minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz kartą podatkową będzie wynosić 9 proc. od 75 procent minimalnego wynagrodzenia. W praktyce zamiana obejmie przedsiębiorców z najniższymi dochodami oraz ci, którzy ponoszą stratę.
Opisane zmiany wejdą w życie już od 1 stycznia 2025 r. Warto wspomnieć, że przedsiębiorcy wciąż czekają na najważniejszą modyfikację - uregulowanie sposobu opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Obecnie w sejmie trwają prace nad projektem zmian w tym zakresie.
3. Zmiany w plikach JPK_CIT
Od 1 stycznia 2025 r. w życie wejdą przepisy wprowadzające nowe przepisy raportowania danych do urzędu skarbowego. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro, będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Dodatkowo, po zakończeniu roku podatkowego, będą musieli przesyłać je do urzędu skarbowego bez wcześniejszego wezwania w terminie złożenia zeznania podatkowego CIT-8 (do 31 marca 2026 r. za rok podatkowy 2025 rok). Obowiązek ten dotyczy plików JPK_CIT. Dla części firm wejście w życie nowych przepisów oznacza konieczność aktualizacji posiadanych systemów księgowych. W niektórych przypadkach konieczna może być większa modernizacja, aby umożliwić prawidłowe gromadzenie i przesyłanie danych do skarbówki.
W pierwszej kolejności obowiązkiem rozszerzonego raportowania są objęci najwięksi podatnicy CIT. Jednak od 1 stycznia 2026 r. obejmie on także pozostałych podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy są zobowiązani przesyłać ewidencję JPK_VAT. Natomiast od 1 stycznia 2027 r. składanie plików JPK_CIT będzie obowiązkowego dla wszystkich pozostałych podatników CIT.
4. Gruntowne przemeblowanie podatku od nieruchomości
Kolejna duża zmiana dotyczy podatku od nieruchomości. Nowelizacja przepisów wprowadza m.in. nową definicję budynku i budowli, doprecyzowuj przepisy opodatkowania elektrowni fotowoltaicznych oraz zakończy spór dotyczący opodatkowania silosów. Przepisy zawierają również wprowadzenie niższej stawki dla garaży wielostanowiskowych. Skala zmian jest spora dlatego firmy, których dotyczą, mogą skorzystać z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji podatkowej za 2025 r. O szczegółach zmian wynikających z nowelizacji przeczytasz więcej w artykule pt. "Zmiany w podatku od nieruchomości będą przyczyną nowych sporów. Przepisy są nieprecyzyjne".
Poza nowelizacją przepisów warto również wspomnieć o wzroście stawek wszystkich podatków i opłat lokalnych. Od stycznia przedsiębiorcy zapłacą wyższą stawki od każdego metra kwadratowego lokalu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza. Maksymalna stawka wynosi 34 zł/mkw. Większość miast wojewódzkich zdecydowała się na podwyżkę daniny. Również włodarze części miast powyżej 50 tys. mieszkańców podnieśli kwotę podatku od nieruchomości do maksymalnej ustalonej przez Ministra Finansów na 2025 r.
5. Zwolnienie z VAT dla małych firm działających w UE
Od 1 stycznia 2025 r. mali przedsiębiorcy będą mogli skorzystać ze zwolnienia z VAT w różnych państwach Unii Europejskiej. Zgodnie z nowymi przepisami polskie firmy, które prowadzą działalność w innych krajach członkowskich UE, będą mogły skorzystać ze zwolnienia na warunkach przewidzianych w tych krajach. Z kolei przedsiębiorstwa, które mają siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, będą mogły uzyskać zwolnienie z VAT w Polsce.
W Polsce zwolnienie podmiotowe z podatku od towarów i usług przysługuje podatnikom, których roczny obrót na terytorium UE nie przekroczył w poprzednim, ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 tys. euro, wartość sprzedaży u podatnika z wyłączeniem podatku nie przekroczyła w poprzednim, ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 tys. zł oraz podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów, ani świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia.
6. Wyższe składki ZUS dla przedsiębiorców
Zgodnie z trendem ostatnich lat - ponownie w 2025 roku - wzrosną składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców. Kwota odciążeń publiczno-prawnych jest skorelowana z przeciętnym miesięcznym wynagrodzeniem brutto w gospodarce narodowej wskazanym w ustawie budżetowej. Taka zależność występuje w przypadku standardowych składek, czyli tzw. dużego ZUS-u.
Oznacza to, że łączna kwota miesięcznych składek na ubezpieczenie społeczne dla przedsiębiorców wyniesie 1773,96 zł. W przyszłym roku poszczególne składki społeczne ZUS dla przedsiębiorców w wariancie standardowym (duży ZUS) będą wynosić odpowiednio:
- składka emerytalna: 1 015,78 zł,
- składka rentowa: 416,30 zł,
- składka chorobowa: 127,49 zł,
- składka wypadkowa: 86,90 zł,
- składka na Fundusz Pracy: 127,49 zł.
Wzrost dotknie również przedsiębiorców opłacających składki na ubezpieczenie społeczne w wariancie preferencyjnym. W tym przypadku podstawą oskładkowania stanowi 30 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku. Sprawdź tutaj preferencyjne składki ZUS na 2025 r.
7. Nowa ulga na żołnierza w PIT i CIT
W 2025 roku w polskim systemie podatkowym zadebiutuje nowa ulga podatkowa dla firm z tytułu zatrudniania żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej oraz żołnierzy aktywnej rezerwy. Pracodawca w będzie mógł odliczyć od podstawy do opodatkowania kwotę od 12 do 24 tys. zł w zależności od czasu pełnienia służby wojskowej przez pracownika. Z preferencji skorzystają zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą rozliczające się według skali podatkowej i podatkiem liniowym, jak i firmy (osoby prawne) płacące CIT. Po raz pierwszy ulgę będzie można zastosować w rozliczeniu za 2025 rok. Więcej na ten temat pisaliśmy w artykule pt. "Firmy zatrudniające terytorialsów i rezerwistów zapłacą niższy podatek".
Następna nowość, o której warto wspomnieć w kontekście pracowników będących żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej, to zniesienie obowiązku wypłaty odprawy osobom zatrudnionym powołanym do pełnienia terytorialnej służby wojskowe. Odprawę zastąpiło świadczenie początkowe. Więcej na ten temat przeczytasz tutaj.
8. Spółki zapłacą podatek minimalny
W 2025 roku spółki po raz pierwszy rozliczą i zapłacą podatek minimalny za 2024 r. Obowiązek dotknie firm, które poniosły stratę podatkową (z działalności operacyjnej) lub nie przekroczyły 2-proc. progu rentowności. W celach ewidencyjnych na potrzeby podatku minimalnego wyniki podatkowy będzie ustalany na zasadach różniących się od standardowych dla CIT-u. Ustawodawca przewidział szereg wyłączeń. Podatek minimalny nie będzie obejmował m.in. instytucji finansowych, spółek komunalnych, przedsiębiorstw górniczych otrzymujących pomoc publiczną, podatników świadczących usługi związane z ochroną zdrowia, firm postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym, tzw. małych podatników.
9. Zmiany limitów podatkowych dla firm
Podatnicy, którzy będą chcieli w 2025 r. rozliczać prowadzoną działalność gospodarczą w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nie mogą przekroczyć kwoty przychodu rocznego w wysokości 2 mln euro. W przeliczeniu na kurs z pierwszego dnia roboczego października 2024 roku limit ten wyniesie 8 569 200 zł.
Warto również dodać, że od 1 stycznia 2025 r. wzrośnie limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy muszą prowadzić księgi rachunkowe. Po przekroczeniu 2,5 mln euro przychodu rocznie, podatnicy korzystający z uproszczonej księgowości muszą przejść na księgowość pełną. Jeśli przychód firmy w 2024 roku nie przekroczy kwoty 10 711 500 zł, to w 2025 roku przedsiębiorca nadal może prowadzić księgowość uproszczoną. Więcej przeczytasz w materiale pt. "Kurs euro z pierwszego października wyznaczył niższe limity. To zła wiadomość dla firm".
10. Wyższe koszty zatrudnienia pracowników
Wraz z nowym rokiem w życie wchodzi podwyżka pensji minimalnej. Dla pracowników zatrudnionych według tej stawki na umowie o pracę lub zlecenie wyższa wypłata jest powodem do zadowolenia. Po stronie dla przedsiębiorcy podwyżka oznacza wzrost kosztów zatrudnienia o około 510 zł miesięcznie. W 2025 r. koszt pracodawcy wynikający z jednej umowy o pracę wyniesie 5621,60 zł przy pensji brutto 4666 zł (obowiązującej od 1 stycznia). Dla porównania w drugiej połowie 2024 r. płaca minimalna wynosiła 4300 zł, co przekładało się na koszty zatrudnienia ponoszone przez przedsiębiorcę w kwocie 5110,76 zł.
Wyliczenia przeprowadzono przy założeniu, że od miesięcznego wynagrodzenia nie jest pobierana składka na PPK lub inne opłaty np. związane z uczestnictwem w prywatnym programie opieki zdrowotnej.
