Kurs euro z 1 października jest ważny w podatkowego punktu wiedzenia. To po tej wartości będą przeliczane graniczne kwoty, powyżej których m.in. występuje obowiązek prowadzenia pełnej księgowości lub brak możliwości korzystania z 9 proc. stawki CIT i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Sprawdzamy, jak kształtują się limity podatkowe na 2025 rok.
Limity podatkowe w przepisach określane są w walucie euro. Aby przeliczyć je, należy zastosować odpowiedni kurs Narodowego Banku Polskiego z pierwszego dnia roboczego października. W związku z tym właściwym kursem dla limitów obowiązujących w 2025 r. jest kurs euro z dnia 1 października 2024 r., który wyniósł 4,2846 zł. Dla porównana w ubiegłym roku kurs euro był wyższy i wynosił 4,6091 zł w dniu 2 października, czyli w 1. dzień roboczy października w 2023 r. W praktyce niższy kurs euro oznacza obniżenie limitów podatkowych na 2025 rok.
Limity podatkowe dla ryczałtu
– Podatnicy, którzy będą chcieli dalej prowadzić działalność gospodarczą w 2025 r. w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nie mogą przekroczyć kwoty przychodu rocznego w wysokości 2 mln euro. W przeliczeniu na kurs z pierwszego dnia roboczego października 2024 roku limit ten wyniesie 8 569 200 zł (...) Limit przychodu dla kwartalnego opłacania podatku przez ryczałtowców wynosi 200 tys. euro. W związku z tym będą mogli oni płacić podatki kwartalnie, jeśli w 2024 roku ich przychód nie przekroczy 856 920 zł. Trzeba jednak pamiętać, że nowych przedsiębiorców nie obowiązuje limit przychodowy dla ryczałtu. Ma on zastosowanie tylko dla osób kontynuujących prowadzenie działalności gospodarczej. Ponadto, w spółkach cywilnych i jawnych do limitu dla ryczałtu wlicza się przychód wszystkich wspólników – wyjaśnia Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy w firmie inFakt.
Limity podatkowe dla małego podatnika
Kolejną grupom podmiotów, dla których limit podatkowy opiera się o kwotę wyrażoną w przepisach w walucie euro jest jednostka posiadająca status tzw. małego podatnika.
– W przepisach o podatku dochodowym istnieje również pojęcie małego podatnika, czyli takiego, którego przychody nie przekroczą 2 mln euro, a więc 9 218 000 zł rocznie. On również może opłacać VAT kwartalnie, ale dopiero po 12 miesiącach od dnia rejestracji do VAT. Status małego podatnika w podatku dochodowym umożliwia również jednorazową amortyzację środków trwałych. Jednak osiągnięcie limitu przychodowego dla małego podatnika nie oznacza, że można dokonać jednorazowej amortyzacji każdego środka trwałego. Zasada ta dotyczy tylko tych, które w ich klasyfikacji znalazły się w grupach 3-6 i 8. z wyłączeniem samochodów osobowych. Drugim warunkiem korzystania z jednorazowej amortyzacji jest stosowanie się do limitu wartości środka trwałego, który wynosi 50 tys. euro. Na skutek zmian w kursie euro, w przeliczeniu na złotówki, limit ten w 2024 roku będzie wynosił 214 tys. zł. W 2024 roku wynosi 230 000 zł, a w 2023 było to 241 tys. zł – mówi Juszczyk.
Limity dla 9 proc. stawki CIT
Następnie należy wspomnieć o firmach korzystających z preferencyjnej stawka CIT w wysokości 9 proc. Również możliwość jej stosowania jest uzależniona od tego, czy spółka zastosuje się do dwóch limitów, które należy przeliczyć na złotówki. Są to:
- przychody brutto z roku poprzedniego nie wyższe niż 2 mln euro,
- przychody netto w roku podatkowym nie wyższe niż 2 mln euro.
Oznacza to, że z 9-procentowej stawki CIT w 2025 roku skorzystają firmy, których przychód brutto w 2024 roku nie przekroczy 8 569 000 zł. "Limit przychodów netto natomiast przeliczany jest po kursie z pierwszego dnia roboczego roku. Drugą wartość limitu na 2025 rok poznamy zatem 2 stycznia 2025" – tłumaczy doradca podatkowy.
Limity podatkowe dla pełnej księgowości
Ekspert zwraca uwagę na fakt iż, po przekroczeniu rocznie 2 mln euro przychodu, podatnicy korzystający z uproszczonej księgowości muszą przejść na księgowość pełną. Przepis ten obowiązuje nie tylko wspólników spółek cywilnych, spółek jawnych czy partnerskich, ale także osoby fizyczne prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze. Jeśli przychód firmy w 2024 roku nie przekroczy kwoty 8 569 200 zł, to w 2025 roku przedsiębiorca nadal może prowadzić księgowość uproszczoną.
Limity podatkowe są zbyt niskie
W wyniku zmiany kursu euro na przestrzeni ostatnich lat wartości limitów podatkowych pomiędzy 2023 a 2025 rokiem różniy się nawet o 900 tys. zł.
| Limity podatkowe w latach 2023-2025 | |||
|---|---|---|---|
|
Limit podatkowy dla |
2023 |
2024 |
2025 |
|
Stosowania ryczałtu |
9 654 400 zł |
9 218 200 zł |
8 569 200 zł |
|
Kwartalnego opłacania podatku w formie ryczałtu |
965 440 zł |
921 820 zł |
856 920 zł |
|
Kwartalnego opłacania podatku VAT |
9 654 000 zł |
9 218 000 zł |
8 569 000 zł |
|
Określania statusu małego podatnika CIT i PIT |
9 654 000 zł |
9 218 000 zł |
8 569 000 zł |
|
Braku obowiązku prowadzenia pełnej księgowości |
9 654 400 zł |
9 218 200 zł |
8 569 200 zł |
|
Jednorazowej amortyzacji środków trwałych |
241 000 zł |
230 000 zł |
214 000 zł |
|
źródło: www.infakt.pl |
|||
– W mojej ocenie limity podatkowe powinny zostać podniesione, zwłaszcza po ostatnich latach wysokiej inflacji. Na limity należy spojrzeć szerzej, nie tylko te przeliczane obecnie, ale chociażby limit dla zwolnienia z VAT, jaki i kasy fiskalnej. Dziś wynoszą odpowiednio 200 tys zł i 20 tys zł. Limit do VAT niezmienny pozostaje od 2017 roku. W związku ze zwiększonymi przychodami coraz więcej przedsiębiorców zobowiązanych jest dokonać rejestracji do VAT. Rejestracja do VAT nie jest zawsze korzystna, zwłaszcza jeśli świadczymy usługi na rzecz osób fizycznych. Ceny usług świadczone przez takiego przedsiębiorcę są droższe i są mniej konkurencyjne wobec przedsiębiorców, którzy jeszcze mieszczą się w limicie. W pierwszej połowie roku słyszeliśmy zapowiedź o podniesieniu, jednak obecnie brak jest jakiejkolwiek informacji. A limit ten zostanie podniesiony od 2025 roku w przepisach unijnych do 85 tys euro, a więc nieco ponad 350 tys zł – ocenia Piotr Juszczyk.
