Od przyszłego roku do katalogu preferencji dla przedsiębiorców i firm dołączy nowa ulga podatkowa. Korzyść odczują osoby fizyczne i osoby prawne prowadzące działalność gospodarczą zatrudniające żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej oraz żołnierzy aktywnej rezerwy. W wyniku wprowadzenia ulgi wpływy budżetowe z tytułu podatków spadną o 52 mln zł w pierwszym roku jej obowiązywania.
Nowa ulga podatkowa ma być zachętą i wsparciem dla pracodawców zatrudniających żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) oraz aktywnej rezerwy (AR). Z preferencji skorzystają zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą rozliczające się według skali podatkowej i podatkiem liniowym, jak i firmy (osoby prawne) płacące CIT.
Ulga podatkowa dla firm zatrudniających żołnierzy
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje wprowadzenie ulgi z tytułu zatrudniania żołnierza Wojsk Obrony Terytorialnej oraz żołnierza aktywnej rezerwy. Pracodawca w ramach preferencji będzie mógł odliczyć od podstawy do opodatkowania kwotę od 12 do 24 tys. zł w zależności od czasu pełnienia służby wojskowej przez pracownika.
Ulga dla pracodawców zatrudniających żołnierzy przysługuje w wysokości:
- 12 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 15 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 2 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 18 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 3 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 21 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 4 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 24 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.
Jak działa nowa ulga podatkowa dla firm?
Nowa ulga podatkowa skierowana do firm i przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT i AR polega na możliwości zmniejszenia podstawy do opodatkowania. W praktyce oznacza to, że uzyskany przez podatnika dochód będzie pomniejszony o wskazane kwoty, co przełoży się na niższy podatek dochodowy do zapłaty. Jego nominalna wartość będzie uzależniona od formy opodatkowania w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub od stawki CIT w przypadku osób prawnych.
Podatek może być nawet o 4560 zł niższy
Przykładowo - przy podstawie do opodatkowania na poziomie 100 tys. zł podatek dochodowy wyniesie 19 tys. zł dla firm rozliczających się CIT-em ze standardową stawką 19 proc. Po zastosowaniu nowej ulgi podatkowej, zakładając jednego zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełniącego co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie kwota podstawy opodatkowania zmiejszy się do 88 tys. zł. Przełoży się to na podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 16 720 zł. Korzyść podatkowa wynosi 2280 zł.
Przeliczmy ten sam przypadek dla żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełniącego co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerw. W takiej sytuacji podstawa opodatkowania obniży się do 76 tys. zł, co przełoży się na podatek w kwocie 14 440 zł. Korzyść podatkowa wyniesie 4560 zł rocznie.
Inaczej będzie kształtować się kwota odliczenia dla przedsiębiorcy rozliczającego się na tzw. zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową. Istotną rolę będzie odgrywać również kwota dochodu, czy podatnik przekracza próg podatkowy. W tym przypadku stawka podatku wynosi 12 proc. Więc przy podstawie opodatkowania 100 tys. zł korzyść podatkowa wyniesie od 1440 do 2880 zł w zależności od liczby lat pełnienia służby.
Ulga podatkowa nie przepada
Kwota ulgi dla zatrudniających żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez podatnika w roku podatkowym z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych.
Natomiast w przypadku gdy podatnik poniósł w tym źródle za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu osiągniętego przez podatnika w tym źródle jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, podatnik może dokonać odliczenia w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu osiągniętego w ramach innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych.
Mikroprzedsiębiorca odliczy wyższą kwotę od podatku
Wymienione kwoty przysługują na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza obrony terytorialnej lub w aktywnej rezerwie niebędącego udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika oraz na rzecz którego podatnik ponosi miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej wysokość co najmniej minimalnego wynagrodzenia.
Dodatkowo podatnik będący mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą będzie mógł podwyższać wskazane w ustawie kwoty o współczynnik 1,5.
Im więcej zatrudnionych żołnierzy, tym większa ulga
Również przedsiębiorcy niebędący mikroprzedsiębiorcami lub małym przedsiębiorcami mogą liczyć na podwyższenie współczynnika. Pracodawca, który przez cały rok podatkowy zatrudnia w ramach stosunku pracy co najmniej pięciu pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty, może podwyższać kwoty o współczynnik 1,2.
Ulga na żołnierza, który przepracował niepełny rok
Zgodnie z przepisami, w przypadku gdy żołnierz WOT lub aktywnej rezerwy był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 podstawowej kwoty ulgi za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.
Jak rozliczyć ulgę podatkową?
Pracodawca odliczy ulgę na żołnierza w zeznaniu rocznym zeznawaniu podatkowym. W tym podatnik będzie musiał podać:
- numer PESEL żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy,
- liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby w terytorialnej służbie wojskowej,
- informację, czy przedsiębiorca odliczający ulgę jest mikroprzedsiębiorcą, małym przedsiębiorcą lub czy zatrudnia co najmniej 5 pracowników.
Dodatkowo na żądanie organów podatkowych przedsiębiorca będzie miał obowiązek przedstawić odpowiednie zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
