Skarbówka zaostrza zasady opodatkowania ryczałtem w branży IT. Nowa interpretacja podatkowa zmienia stanowisko fiskusa w sprawie możliwości stosowania 8,5-proc. stawki przez przedsiębiorców świadczących usługi kreatywne, np. tworzących ilustracje cyfrowe. Dotychczas mogli korzystać z niższego podatku, teraz będą musieli płacić 14 proc.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od lat jest jedną z najchętniej wybieranych form rozliczeń przez przedsiębiorców z branży IT. Choć nie pozwala na odliczanie kosztów uzyskania przychodu, kusi niższymi stawkami podatku, co szczególnie opłaca się osobom generującym relatywnie niewielkie koszty działalności.W zależności od rodzaju świadczonych usług informatycy mogą dziś płacić ryczałt w wysokości 8,5 proc., 12 proc., a w niektórych przypadkach także 14 proc. Kluczowe znaczenie ma tu klasyfikacja wykonywanej działalności według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), do której przypisana jest konkretna stawka podatku.
Usługi projektowania grafik z niższym podatkiem?
Wątpliwości wokół właściwej stawki ryczałtu stały się przedmiotem niedawnej interpretacji podatkowej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Z wnioskiem wystąpiła kobieta, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zajmuje się tworzeniem ilustracji cyfrowych oraz autorskich wizualizacji na zlecenie innych podmiotów gospodarczych. Przedsiębiorczyni świadczy usługi z zakresu UI/UX designu, czyli projektowania interfejsów użytkownika. Jej praca polega m.in. na:
- projektowaniu wirtualnych koncpecji,
- selekcji i modyfikacji dotychczasowych rezultatów,
- opracowaniu finalnych materiałów graficznych i ilustracji.
Zobacz także
Jak podkreśla wnioskodawczyni, w swojej pracy nie będzie zajmować się tworzeniem, wdrażaniem ani modyfikacją systemów informatycznych, algorytmów ani rozwiązań technologicznych. Przedmiotem zawieranych umów nie będzie sprzedaż ani licencjonowanie technologii, oprogramowania ani narzędzi opartych na sztucznej inteligencji.
W procesie twórczym podatniczka korzysta z różnych narzędzi cyfrowych, w tym programów graficznych oraz narzędzi opartych na sztucznej inteligencji. Narzędzia te będą miały wyłącznie charakter pomocniczy i wspierający proces twórczy, analogicznie do standardowego oprogramowania graficznego i nie będą stanowiły przedmiotu świadczonej usługi. Wnioskodawczyni będzie ponosić odpowiedzialność za ostateczny kształt estetyczny i kompozycyjny przekazywanych materiałów.
Fiskus: to już nie 8,5 proc., lecz 14 proc.
Zdaniem przedsiębiorczyni przychody z tytułu działalności polegającej na tworzeniu ilustracji cyfrowych oraz autorskich wizualizacji mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5 proc. Z takim stanowiskiem nie zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Mając na względzie przepisy oraz opisane okoliczności sprawy stwierdzić należy, że (...) zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu w wysokości 14 proc., zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie - jak Pani wskazała we własnym stanowisku – stawka 8,5 proc. Podkreślić trzeba, że ww. przepis przewiduje 14% stawkę ryczałtu dla całej grupy PKWiU 74.1 USŁUGI W ZAKRESIE SPECJALISTYCZNEGO PROJEKTOWANIA, bez jakichkolwiek wyłączeń, zatem dla wszystkich objętych tą grupą: klas, kategorii, podkategorii oraz pozycji" – zdecydował fiskus.
Do tej pory interpretacje skarbówki wskazywały, że przedsiębiorcy którzy nie pracowali bezpośrednio na kodzie mogli korzystać z niższej stawki ryczałtu. Zatem skala problemu może być znacząca. Nowe stanowisko fiskusa potencjalnie dotyczy tysięcy osób świadczących usługi projektowe i kreatywne w branży IT.
