Odpowiedź: Kwota zawyżenia kosztów prawidłowo została uznana za błąd nieistotny i właściwie ujęta bilansowo w 2007 r. Wynika to z art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości. Trzeba jednak skorygować zeznanie CIT-8 za 2006 r. Odsetki karne za zaniżenie podstawy opodatkowania trzeba naliczyć od dnia złożenia zeznania podatkowego za 2006 r. do dnia ich uiszczenia.
Wyjaśnienie: Sposób wyliczenia odsetek przedstawiam na przykładzie.
Przykład
Załóżmy, że CIT-8 złożony został 31 marca 2007 r., a odsetki miały być zapłacone np. 6 lutego 2008 r. W takim przypadku wyniosły one 107 zł.
Pamiętaj!
Odsetki te nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, a w księgach rachunkowych ująć je trzeba w 2008 r. w chwili zapłaty:
· Wn „Pozostałe koszty operacyjne”,
· Ma „Rachunek bankowy.
Uwaga!
Istnieje możliwość rozliczenia odsetek ze zwrotem nadpłaty podatku dochodowego za 2007 r. Należy wówczas obliczyć odsetki do dnia złożenia zeznania rocznego CIT-8 za 2007 r. i odrębnie wystosować wniosek z prośbą o zaliczenie nadpłaty na poczet zapłaty odsetek za korektę CIT-8 za 2006 r.
Podstawa prawna
· Art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
· Art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
„Wskazówki Księgowe” - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy! www.wskazowkiksiegowe.pl
Źródło:
