Z tego też względu wypracowane zostały techniki unikania wysokich stawek podatkowych oraz podwójnego opodatkowania. Są to m.in. prywatny bank, trust lub fundacja, rachunek bankowy.
Prywatny bank to metoda dosyć kosztowna, która polega na założeniu niewielkiego prywatnego banku z siedzibą w raju podatkowym, w którym spadkodawcy deponują posiadane środki pieniężne, przedmioty wartościowe, dokumenty, klucze do sejfów w innych bankach. Takie rozwiązanie daje pewność co do zachowania tajemnicy bankowej oraz gwarantuje, że spadkobierca dowie się o spadku dopiero w chwili śmierci spadkodawcy.
W sytuacji złożenia lokaty w banku znajdującym się na terenie raju podatkowego wszelkie deputaty będą podlegały prawu w nim obowiązującemu np. zwalniającemu z obowiązku podatkowego majątek spadkowy. Założenie banku w raju podatkowym daje więc możliwość uniknięcia lub minimalizacji obciążeń podatkowych.
Innym sposobem na minimalizację obciążeń podatkowych jest założeniu trustu lub fundacji. Metoda ta ma zastosowanie w odniesieniu do spadków i darowizn o dużej wartości w wyniku „przechodzenia” majątku z pokolenia na pokolenie. W celu optymalizacji opodatkowania podatkiem od spadku i darowizn następuje przeniesienie praw własności posiadanych dóbr do krajów anglosaskich (trust) lub założenie fundacji w Lichtensteinie oraz ustalenie spadkobierców beneficjentami.
W wyniku tej operacji majątek stanowi własność innego podmiotu, który funkcjonuje w raju podatkowym i jest wolny od podatków. Dodatkową zaletą trustu jest to, iż po upływie 10 lat może być on rozwiązany, a odziedziczony majątek przeniesiony do rezydencji spadkobiercy. W metodzie tej nie unika się podatku od spadku i darowizn w kraju rezydencji spadkobiercy, ale przez określony czas zyski z praw majątkowych są wolne od podatku.
Kolejnym sposobem na minimalizację czy uniknięcie podatku od spadków i darowizn jest dziedziczenie rachunków bankowych. Zastosowanie takiego rozwiązania zależy od woli spadkodawcy. W przypadku wskazania przez niego swoich spadkobierców za życia przez upoważnienie ich do podpisywania w swoim imieniu dyspozycji w zakresie posiadanego rachunku, pozostanie on dla banku osobą żywą. Wówczas spadkobiercy mogą w sposób dowolny rozporządzać środkami zgromadzonymi na koncie bez konieczności prawnego uregulowania spraw spadkowych.
Przedsiębiorstwa oraz przedsiębiorcy mogą korzystać z rajów podatkowych, wykorzystując miejsce zamieszkania w różny sposób:
- mogą przenieść miejsce zamieszkania i prowadzenia działalności do raju podatkowego,
- mogą przenieść oficjalne miejsce zamieszkania do raju podatkowego i tylko czasowo w nim zamieszkiwać,
- mogą mieć w raju podatkowym jedynie adres zamieszkania, natomiast faktycznie zamieszkiwać w innym państwie.
Jak mają się raje podatkowe do przepisów prawa?
Swoboda przepływu kapitału nie narusza co do zasady suwerenności państw członkowskich w zakresie podatków bezpośrednich. Prawo wspólnotowe nie powinno być w konflikcie z przepisami prawa krajowego regulującego opodatkowanie bezpośrednie, ponieważ prawo wspólnotowe korzysta z pierwszeństwa stosowania. Swoboda przepływu kapitału oraz płatności jest podstawową zasadą w koncepcji globalizacji gospodarek światowych. Harmonizacja przepisów podatkowych może powodować zmniejszenie przepływów kapitałowych, ale nie mogą one podlegać fiskalnym restrykcjom prawa krajowego.
Zasada swobody przepływu kapitału i płatności, zawarta w art. 38 Traktatu Rzymskiego, pozwala państwom członkowskim na stosowanie odpowiednich przepisów prawa podatkowego. Regulacje w tym zakresie nie mogą prowadzić do arbitralnej dyskryminacji ani do ograniczania swobody przepływu kapitału i płatności. Pozostawienie poszczególnym państwom swobody w prowadzeniu polityki fiskalnej doprowadziło do powstania różnic w tym zakresie. Wspólny rynek finansowy charakteryzuje się swobodą przepływu kapitału oraz inwestycji indywidualnych osób fizycznych. Dlatego polityka podatkowa poszczególnych krajów Wspólnoty nie powinna dyskryminować np. ze względu na pochodzenie zysków kapitałowych.
Zróżnicowane traktowanie pod względem podatkowym jest przejawem dyskryminacji i ograniczenia swobody przepływu kapitału, co z kolei skutkuje zniekształceniami na rynkach finansowych. Z tego powodu rozwój procesów globalizacyjnych prowadzi do konieczności harmonizacji przepisów prawa podatkowego. Brak wspólnotowego prawa podatkowego ogranicza dalsze procesy globalizacyjne w Unii Europejskiej, natomiast swoboda przepływu kapitału w celu minimalizacji obciążeń podatkowych jest konsekwencją globalizacji rynków finansowych.
Argumentem za ograniczeniem działań zmierzających do stworzenia warunków swobodnego przepływu kapitału jest także problem ewentualnych nadużyć podatkowych. Ekonomiczne uwarunkowania w tworzeniu swobodnego rynku kapitałowego nie mogą być zniekształcone przesłankami interesu publicznego oraz nie mogą szkodzić tym osobom, które nie miały zamiaru dopuścić się nadużyć podatkowych. Zakres wprowadzonych regulacji nie może ograniczać się do przypadków całkowicie sztucznej zmiany rezydencji w celu umknięcia opodatkowania. Istnienie rajów podatkowych prowadzi do możliwości budowy przez osoby fizyczne lub osoby prawne strategii podatkowych wykorzystujących swobody Traktatu Rzymskiego, w szczególności art. 56 o swobodzie przepływu kapitału.
Wspólnota finansowa przy jednoczesnym istnieniu rajów podatkowych prowadzi zatem do nadużywania korzyści wynikających ze swobody przepływu kapitału.
Więcej ciekawych informacji o obniżaniu podatków firmy w Polsce i w Unii Europejskiej - m.in. 24 strategie dotyczące podatku dochodowego, 15 strategii dotyczących podatku VAT, - znajdziesz w książce „Strategie podatkowe osób prawnych w Unii Europejskiej” Waldemara Szymańskiego (Wydawnictwo C.H. Beck, 2009). Książka jest dostępna w cenie ze zniżką w e-księgarni www.sklep.beck.pl. Wykorzystanie za wiedzą Wydawcy.
Mariusz Ludwiński dla Wydawnictwa C.H. Beck
Zobacz też:
» Emerytura przedsiębiorcy i pracownika jakie są różnice?
» Jaka działalność wymaga koncesji
» Kto może, a kto musi mieć kasę fiskalną
» Emerytura przedsiębiorcy i pracownika jakie są różnice?
» Jaka działalność wymaga koncesji
» Kto może, a kto musi mieć kasę fiskalną
Źródło:Informacja prasowa
