Kryptowaluty nadal zyskują na popularności, a ich rozliczenie podatkowe w Polsce w 2025 roku pozostaje tematem kluczowym dla inwestorów. Warto znać aktualne zasady i obowiązki, by uniknąć ryzyka i poprawnie rozliczyć zysk. Tłumaczymy najważniejsze zagadnienia związane z obowiązkami podatkowymi i obowiązkami podatkowymi w zakresie podatku od kryptowalut.
Czym są kryptowaluty z perspektywy podatkowej?
W świetle polskiego prawa podatkowego kryptowaluty nie są traktowane jako środek płatniczy. Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) kwalifikuje je jako kapitały pieniężne, co ma kluczowe znaczenie przy opodatkowaniu. Transakcje kryptowalutowe należy wykazać w rocznej deklaracji PIT-38, gdzie opodatkowane są 19% podatkiem i należy je zakwalifikować jako przychód ze źródeł kapitałów pieniężnych. Występuje przy tym zwolnienie z podatku VAT oraz PCC. Aby mieć pewność, że ujęliśmy w zeznaniu wszystkie transakcje, należy gromadzić dowody obrotu kryptowalutami. Proces rozliczenia może wydawać się dosyć skomplikowany, dlatego warto skorzystać z pomocy specjalistów przy rozliczeniu.
Kryptowaluty — kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Obowiązek podatkowy pojawia się w kilku konkretnych sytuacjach, kiedy inwestor:
- wymienia kryptowalutę na walutę fiat (np. sprzedaż za PLN lub EUR),
- używa kryptowaluty do zapłaty za towary, usługi lub prawa majątkowe,
- otrzymuje wynagrodzenie w krypto lub dochód z stakingu, NFT, DeFi (w zależności od interpretacji) – rośnie nacisk na uwzględnianie takich przychodów w rozliczeniach.
Co ważne, wymiana jednej kryptowaluty na inną (np. BTC → ETH) jest neutralna podatkowo — nie generuje dochodu podlegającego 19% PIT.
Jak obliczyć podatek – stawki i koszty
Podatek dochodowy od zysków z kryptowalut wynosi 19% i rozlicza się go w formularzu PIT-38.
Dochód oblicza się według wzoru:
Dochód = Przychód – Koszty uzyskania przychodu
gdzie przychód to wartość sprzedaży kryptowalut lub wykorzystania ich jako płatność, a koszty to m.in. cena zakupu i prowizje giełdowe.
Do kosztów można zaliczyć:
-
zakup kryptowalut,
-
prowizje giełdowe i opłaty transakcyjne.
Nie można natomiast uwzględniać:
-
kosztów sprzętu do kopania (np. koparki),
-
energii elektrycznej zużytej w miningu,
-
wymiany jednej kryptowaluty na inną jako koszt podatkowy.
Nadwyżka kosztów nad przychodem w danym roku może być przenoszona na koszty w kolejnym roku, ale nie powstaje tzw. straty podatkowej w klasycznym rozumieniu.
Dokumentowanie transakcji – kluczowy element rozliczenia
Jednym z największych wyzwań dla inwestorów jest właściwe dokumentowanie wszystkich transakcji. Ponieważ giełdy często nie dostarczają PIT-8C, należy samodzielnie prowadzić rejestr transakcji, warto gromadzić takie informacje jak:
-
daty zakupu i sprzedaży kryptowalut,
-
kursy wymiany oraz wartości w PLN czy EUR,
-
prowizje i opłaty sieciowe,
-
potwierdzenia (wyciągi z giełd, raporty, zrzuty ekranu).
Taka dokumentacja jest kluczowa przy wypełnianiu PIT-38 oraz w razie kontroli skarbowej.
Terminy i sposób rozliczenia z fiskusem
Deklarację PIT-38 za rok rozliczeniowy należy złożyć do 30 kwietnia następnego roku (np. za rok 2025 – do 30 kwietnia 2026).
Zeznanie można złożyć:
-
elektronicznie – przez system Twój e-PIT lub program do rozliczeń,
-
osobiście – w urzędzie skarbowym.
W deklaracji należy podać m.in.: przychód (pole 34), koszty (35), dochód (37) i stawkę 19%.
Nowe wyzwania dla inwestorów – zmiany od 2026 roku
Z początkiem 2026 r. w krajach Unii Europejskiej wejdą w życie nowe przepisy dotyczące automatycznego przekazywania informacji o operacjach związanych z kryptoaktywami.
Nowe regulacje nałożą obowiązek raportowania na szerokie spektrum podmiotów funkcjonujących w sektorze kryptowalut – obejmie to m.in. operatorów giełd i platform handlowych, emitentów tokenów, dostawców portfeli, kantory oraz inne firmy umożliwiające klientom kupno, sprzedaż lub transfer cyfrowych aktywów.
Czym jest DAC8?
DAC8 to potoczne określenie ósmej aktualizacji dyrektywy 2011/16/UE dotyczącej współpracy administracyjnej w obszarze podatków (Directive on Administrative Cooperation). Obowiązująca od 2011 r. dyrektywa określa zasady wymiany danych między organami podatkowymi państw członkowskich. W poprzednich latach wprowadzono w jej ramach m.in.:
· automatyczne przekazywanie informacji o rachunkach finansowych (DAC2),
· raportowanie schematów podatkowych (DAC6),
· obowiązki sprawozdawcze dla platform cyfrowych (DAC7).
Wszystkie te rozwiązania mają na celu ograniczenie unikania opodatkowania oraz przeciwdziałanie ukrywaniu dochodów poza krajem rezydencji podatnika. Nowe regulacje mają zapewnić administracjom podatkowym szerszy i łatwiejszy dostęp do danych niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązań podatkowych, tak aby nie musiały polegać wyłącznie na informacjach przekazywanych przez samych podatników.
Zanim jednak zmiany wejdą w życie przed inwestorami rozliczenie podatkowe za 2025 rok. PIT-38 za 2025 rok inwestor musi złożyć do 30 kwietnia 2026 r. Dokonując rozliczenia warto przygotować wszystkie dokumenty dotyczące transakcji. Inwestując w kryptowaluty inwestor musi być skrupulatny, wówczas uniknie błędów i będzie miał możliwość optymalizacji rozliczenia. Dlatego warto korzystać z narzędzi do ewidencji transakcji oraz rozważyć ewentualną współpracę z doradcą podatkowym, to zapewni poprawność rozliczenia z fiskusem i pozwoli na uniknięcie ewentualnych problemów.
