53 tys. zł na termomodernizację – kto może skorzystać?
Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej dokonuje się od podstawy obliczenia podatku dochodowego. Skorzystać mogą z niej podatnicy rozliczający się z fiskusem według skali podatkowej (17 proc. i 32 proc.), podatku liniowego (19-proc.) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
W praktyce oznacza to, że można odliczyć w rocznym zeznaniu PIT do 53 tys. zł na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, mogą osoby rozliczające się na następujących drukach podatkowych: PIT-37, PIT-36 (skala podatkowa tzw. zasady ogólne), PIT-36L (podatek liniowy), PIT-28 (ryczałt ewidencjonowany). Poniesione wydatki należy wykazać w załączniku PIT/O.
Ulga termomodernizacyjna do 106 tys. zł na małżeństwo
Ulga termomodernizacyjna jest jednym z rodzajów dofinansowania do ocieplenia domu lub dotacji na wymianę nieefektywnych źródeł ciepła z najwyższą kwotą do wykorzystania. W ramach odliczenia w rocznym zeznaniu PIT właściciel budynku jednorodzinnego może maksymalnie odliczyć koszty do sumy 53 tys. zł brutto w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Na wyższą kwotę mogą liczyć osoby w sformalizowanych związkach. W przypadku gdy właścicielami domu są małżonkowie, to mają oni prawo do zmniejszenia podatku dochodowego o kwotę 106 tys. zł (53 tys. zł na osobę). Limit ulgi uwzględnia VAT.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy osoba korzystająca go odlicza. W tym przypadku maksymalna kwota odliczenia jest ujmowana w wartości netto. "W przypadku gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z tym podatkiem, o ile podatek od towarów i usług nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług" – podaje resort finansów.
Maksymalna kwota odliczenia przy niskim dochodzie
Co w sytuacji, gdy kwota odliczenia przewyższa roczny dochód podatnika? Ustawodawca przygotował rozwiązanie – pozostałą część do odliczenia można rozłożyć. Maksymalnie na okres nie dłuższy niż 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Za datę tę uważa się dzień sprzedaży określony na fakturze VAT. W przypadku braku informacji o dniu sprzedaży przyjmuje się, że dzień ten przypada wtedy, kiedy wystawiono fakturę
Jednocześnie warto pamiętać, że podatnik nie może dowolnie podzielić wysokości ulgi termomodernizacyjnej na kolejne lata. Wyłącznie w sytuacji gdy, kwota dochodu (pomniejszona o składki na ubezpieczenie społeczne) nie pozwala na odliczenie ulgi jest możliwość odliczenia pozostałej sumy w kolejnych latach.
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne
Zgodnie z definicją resortu finansów "ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym". Czym są "przedsięwzięcia termomodernizacyjnego". W wyjaśnieniach możemy przeczytać, że zalicza się do nich:
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia; spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
- wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
- całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Na tej podstawie określone zostały również rodzaje wydatków, które można odliczyć w rocznym rozliczeniu podatkowym.
Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć w PIT?
Nie wszystkie koszty poniesione na ocieplenie domu lub inne działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii lub kosztów pozyskania ciepła można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Szczegółowe rodzaje przedsięwzięć określa załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489). W dokumencie wymienione zostały następujące materiały budowlane oraz urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- zbiornik na gaz lub na olej;
- kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z osprzętem;
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
W rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju oprócz materiałów budowlanych oraz urządzeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnicy mogą odliczyć szereg usług. Beneficjenci mogą skorzystać z ulgi na:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego lub olejowego kondensacyjnego;
- montaż pompy ciepła;
- montaż kolektora słonecznego;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż instalacji fotowoltaicznej;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Odliczeniu w PIT nie podlegają wydatki sfinansowane lub dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Poniesione koszty można odliczać od dochodu w ciągu 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku. Z ulgi termomodernizacyjnej nie można skorzystać w przypadku budynków będących w budowie.
Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Beneficjenci korzystający z ulgi termomodernizacyjnej muszą odpowiednio udokumentować. Należy to zrobić przedstawiając fakturę wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku zakupu.
Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej podlegają tylko te koszty, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Utrata prawa do ulgi termomodernizacyjnej
Ustawodawca określił sytuację, w której podatnik traci prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Jeśli podatnik nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie trzyletnim, jest on obowiązany do zwrotu ulgi. W praktyce oznacza to doliczenie kwot uprzednio odliczonych z tego tytułu do dochodu (przychodu) za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.
Podatnik, który po roku, w którym skorzystał z ulgi, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Ulga termomodernizacyjna w PIT
Z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać w trakcie rozliczania zeznania PIT za miniony rok podatkowy. W praktyce należy w odpowiednim druku podatkowym (uzależnionym od formy rozliczania się z fiskusem) wskazać kwotę odliczenia. Skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej mogą także osoby, które korzystają z dofinansowania, np. z programu „Czyste powietrze”. Otrzymanie dotacji z innych źródeł nie wyklucza możliwości połączenia z ulgą.
DF