Ulga na żołnierza to nawet 24 tys. zł ulgi podatkowej na jednego pracownika. Z takiej preferencji mogą skorzystać pracodawcy zatrudniający żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy. Odliczenie przysługuje już w rozliczeniu za 2025 rok, a jego wysokość zależy od długości nieprzerwanej służby.
W 2026 roku możliwe jest skorzystanie z ulgi podatkowej z tytułu zatrudniania żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub osób pełniących służbę w aktywnej rezerwie. Preferencja przysługuje w rozliczeniu podatkowym za 2025 rok i stanowi jedno z rozwiązań wspierających pracodawców angażujących się w zatrudnianie osób łączących pracę zawodową ze służbą wojskową.
Ulgi na żołnierzy WOT w rozliczeniu PIT
Z ulgi mogą skorzystać zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, jak i osoby prawne podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Z preferencji wyłączeni są natomiast przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ile można odliczyć?
Pracodawca zatrudniający na podstawie stosunku pracy, osobę, która jednocześnie pełni terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie, może skorzystać z preferencji podatkowej uzależnionej od długości nieprzerwanego okresu służby. Wysokość przysługującego odliczenia rośnie wraz ze stażem i wynosi odpowiednio:
- po 1 roku nieprzerwanej służby – 12 tys. zł,
- po 2 latach – 15 tys. zł,
- po 3 latach – 18 tys. zł,
- po 4 latach – 21 tys. zł,
- po 5 latach – 24 tys. zł.
Warunkiem skorzystania z ulgi jest nieprzerwane pełnienie terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie przy jednoczesnym pozostawaniu w stosunku pracy. Podane kwoty odliczenia przysługują na każdego zatrudnianego żołnierza.
Jeśli zatrudniasz od połowy lutego 2025 r. pracownika, który od 3 lat jest żołnierzem terytorialnej służby wojskowej, to masz prawo odliczyć 1/12 kwoty 18 000 zł za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia żołnierza WOT. Masz zatem prawo odliczyć kwotę 15 000 zł (10/12 x 18 000 zł). Kwotę tę możesz podwyższyć o współczynnik 1,5 lub 1,2, jeśli spełniasz warunki do ich stosowania" - wyjaśnia Ministerstwo Finansów.
Wyższe odliczenie dla wybranych firm
Wskazane kwoty odliczenia przysługują odrębnie na każdego zatrudnianego żołnierza spełniającego ustawowe warunki. Dodatkowo możliwe jest ich podwyższenie poprzez zastosowanie odpowiedniego współczynnika:
- w przypadku mikroprzedsiębiorców i małych przedsiębiorców w rozumieniu Prawa przedsiębiorców kwoty odliczenia mogą zostać zwiększone o współczynnik 1,5;
- w przypadku przedsiębiorców, którzy nie posiadają statusu mikro lub małego przedsiębiorcy, mogą zastosować współczynnik 1,2, o ile przez cały rok podatkowy zatrudniają co najmniej pięciu pracowników w przeliczeniu na pełne etaty.
Przepisy przewidują również możliwość rozliczenia ulgi w kolejnych latach podatkowych. Jeżeli w danym roku podatkowym podatnik poniesie stratę albo osiągnięty dochód okaże się niższy niż kwota przysługującego odliczenia, niewykorzystaną część ulgi można odliczyć w ciągu pięciu następujących po sobie lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej.
Ulga na żołnierza, który zarabia co najmniej minimalną krajową
Z preferencji mogą skorzystać pracodawcy zatrudniający na podstawie umowy o pracę żołnierzy WOT lub żołnierzy aktywnej rezerwy, którym (zgodnie z warunkami umowy) przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnej krajowej. Warto pamiętać, że w przypadku działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną, za zatrudnionego nie można uznać wspólnika tej spółki.
