Jak co roku do 30 kwietnia 2014 r. trzeba rozliczyć podatek dochodowy z tytułu osiągniętych w minionym roku przychodów i złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie roczne. Również, analogicznie jak w latach ubiegłych, w PIT za 2013 r. można uwzględnić składki ZUS. Pod tym względem szczególnie istotna jest składka zdrowotna, która pozwala wyraźnie zmniejszyć podatek.
Każdy przedsiębiorca jest obowiązany do samodzielnego obliczania oraz wpłacania co miesiąc do ZUS-u składek z tytułu ubezpieczenia emerytalnego, rentowego, wypadkowego, zdrowotnego oraz opłaty na Fundusz Pracy. Dodatkowo, część przedsiębiorców opłaca dobrowolną składkę na ubezpieczenie chorobowe. Te wydatki w zdecydowanej większości wpływają na wysokość podatku dochodowego:
Składki społeczne można ująć w kosztach uzyskania przychodu lub odliczyć od dochodu - decyzja należy tutaj do przedsiębiorcy.
Składki na Fundusz Pracy mogą jedynie stanowić koszty uzyskania przychodu.
Składki zdrowotne można odliczać wprost od podatku dochodowego (a nie od dochodu), przy czym nie w całości - odliczeniu podlega 7,75% podstawy wymiaru, zaś cała składka wynosi 9% (ta kwestia jest szczegółowo wyjaśniona poniżej).
Jak odliczyć składkę zdrowotną od podatku dochodowego?
 | » Jak wypełnić PIT-37 za 2013? Instrukcja krok po kroku |
Ogólnie, opłatę na ubezpieczenie zdrowotne oblicza się jako procent podstawy wymiaru, którą jest kwota określona w przepisach. Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku. W 2013 r. te 75% wynosiło 2908,13 zł, zaś w 2014 roku kwota ta wzrosła do 3004,48 zł.
Cała składka wynosi 9% powyższej podstawy wymiaru, zaś odliczyć od podatku można 7,75%. W 2013 r. pod względem kwot wyglądało to następująco:
261,73 zł to 9% podstawy wymiaru - kwota wpłacana przez przedsiębiorców co miesiącu na konto ZUS jako składka na ubezpieczenie zdrowotne,
225,38 zł to 7,75% podstawy wymiaru - kwota, którą w każdym miesiącu można odliczyć od podatku, pod warunkiem, że ubezpieczenie zdrowotne zostało opłacone.
Pozostała część składki (261,73 zł - 225,38 zł) to realne obciążenie przedsiębiorcy, które nie może być w żaden sposób rozliczone. Nie stanowi ani kosztu uzyskania przychodu, ani nie podlega odliczeniu od dochodu, ani od podatku.
Uwaga:
Warunkiem odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego jest faktyczne jej zapłacenie. Inaczej mówiąc, nie można odliczyć składki należnej, ale nie opłaconej. Co za tym idzie, niezbędne jest posiadanie dokumentów potwierdzających dokonanie zapłat w danym roku rozliczeniowym (np. potwierdzenia przelewów bankowych do ZUS).
Składki odlicza się tylko w roku, w którym zostały zapłacone
 | » Hity i kity podatkowe |
Pozostali przedsiębiorcy także muszą zwrócić uwagę na ten fakt. Np. opłacona terminowo składka zdrowotna za grudzień 2013 r. (czyli do 10 stycznia 2014 r.) podlega rozliczeniu dopiero za 2014 r., czyli wtedy kiedy została faktycznie zapłacona. Innymi słowy, nie ujmuje się jej w rozliczeniu za 2013 r.
Nie ma możliwości, aby zapłacone w danym roku składki zdrowotne odliczyć od podatku w roku kolejnym.Jeśli przedsiębiorca nie rozliczy swojej składki zdrowotnej w roku, w którym ma do tego prawo, pozostaje mu jedynie korekta zeznania. Ponadto, nie można odliczyć także odsetek za zwłokę w związku ze spóźnioną zapłatą składek.
Zdrowotne można odliczać od podatku z wielu źródeł
Z ubezpieczeniem zdrowotnym wiąże się bardzo ciekawa opcja, o której nie każdy wie. Opisany powyżej mechanizm odliczania zdrowotnego od podatku płaconego z działalności gospodarczej stosuje się w ciągu roku, więc wypełniając zeznanie roczne trzeba pamiętać tylko o właściwym podaniu kwot, które już zostały odliczone. Ciekawa sytuacja pojawia się wówczas, gdy w związku z prowadzoną firmą nie zapłacono podatku lub był on niższy od kwot, które można było odliczyć.
Składki zdrowotne zapłacone np. w związku z prowadzoną firmą można odliczyć od podatku dochodowego nie tylko wynikającego z prowadzenia firmy, ale także związanego z przychodami m.in. z:
stosunku pracy,
umów zlecenia i umów o dzieło,
praw autorskich,
najmu lub dzierżawy.
Taka sytuacja jest korzystna np. gdy firma osiąga stratę lub gdy dochody są tak niskie, że wysokość podatku z tytułu działalności gospodarczej nie pozwala na odliczenie całej kwoty składek, do czego przedsiębiorca ma prawo (wspomniane 7,75% podstawy wymiaru).
Przepisy ustawy o podatku dochodowym nie ograniczają bowiem możliwości odliczenia składki zdrowotnej płaconej z tytułu przychodów osiąganych z jednego źródła wyłącznie do podatku od dochodów z tego źródła. Czyli np. można odliczyć składki zdrowotne płacone w związku z prowadzeniem firmy od podatku związanego z przychodami z tytułu pracy na etacie.
Oczywiście, istotne jest, aby składki nie zostały odliczone podwójnie, np. od podatku dochodowego zapłaconego w związku z przychodami firmowymi i ze stosunku pracy.
Uwaga:
Jeżeli przedsiębiorca składa PIT roczny wspólnie ze współmałżonkiem, opłacone przez niego składki zdrowotne mogą być odliczone od podatku dochodowego związanego z przychodami osiągniętymi przez męża lub żonę.
Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne też można odliczać od podatku
| Zobacz także: | |
 Płacisz podatki i musisz przestrzegać urzędowych terminów? Sprawdź Kalendarium podatnika i przedsiębiorcy | |
Składkę dobrowolną również można odliczyć od podatku dochodowego w zeznaniu rocznym. Zasady odliczania są analogiczne do stosowanych wobec składki zdrowotnej płaconej w związku z prowadzeniem firmy:
można odliczyć maksymalnie 7,75% podstawy wymiaru dobrowolnej składki zdrowotnej (cała składka to także 9% podstawy wymiaru, przy czym ta podstawa jest inna niż w przypadku zdrowotnego płaconego przez przedsiębiorców - składkę na 2014 r. można sprawdzić na stronie NFZ),
odliczyć można tylko składki faktycznie zapłacone w roku, w którym nastąpiła zapłata (konieczne jest udokumentowanie poniesionych wydatków).
Niestety, od osób, które chcą skorzystać z dobrowolnego zdrowotnego, ale miały przerwę w ubezpieczeniu NFZ pobiera opłatę dodatkową, której wysokość zależy od długości tej przerwy (maksymalnie to przeszło 8000 zł). Tej opłaty dodatkowej od podatku dochodowego odjąć nie można.Da się jej jednak uniknąć ubezpieczając się na krótki okres (np. za pomocą umowy zlecenia) przed skorzystaniem z dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego.
