Czy podatnik, który utracił zwolnienie podmiotowe bądź z niego zrezygnował, może do niego powrócić? Jeśli powrót jest możliwy, to jakie warunki powinien spełnić? A co, gdy w działalności wykorzystuje kasę fiskalną? Odpowiedzi na te pytania znajdują się w niniejszym artykule.
Warunki powrotu do zwolnienia z VAT
Możliwość ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego po tym, jak podatnik utracił prawo do zwolnienia lub sam z niego zrezygnował, pojawia się:
- nie wcześniej niż przed upływem roku. Rok należy liczyć od końca roku, w którym podatnik utracił prawo lub z niego zrezygnował. Uregulowania te wynikają z art. 113 ust. 11 Ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)
- oraz gdy obroty osiągnięte w ubiegłym roku (jak i bieżącym) nie przekraczały 150 000 zł.
Zobacz także
Zatem jeżeli podatnik chciałby z początkiem 2015 roku skorzystać ze zwolnienia, to w 2014 roku jego obroty nie mogą przekroczyć kwoty 150 000 zł.
Powrót do zwolnienia z VAT
Jeśli wymienione powyżej warunki zostaną spełnione, podatnik musi zawiadomić urząd skarbowy o ponownym wyborze zwolnienia z VAT. W tym celu musi złożyć druk VAT-R w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym ma nastąpić zmiana. W formularzu należy podać swoje dane, wskazać organ, do którego jest kierowany, oraz zaznaczyć pole odpowiadające za aktualizację danych (a nie rejestrację). Konieczne jest określenie daty, od której podatnik chce skorzystać ze zwolnienia.
Powrót do zwolnienia a kasa fiskalna
Powracając do zwolnienia z VAT, podatnik musi pamiętać, aby odpowiednio przeprogramować kasę fiskalną. Bowiem zarówno vatowiec, jak i korzystający ze zwolnienia z VAT zobowiązani są do ewidencji sprzedaży względem osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Regulacje w tym zakresie znajdują się w § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących. Przedsiębiorca musi to uczynić od dnia powrotu do zwolnienia, ponieważ od tego czasu nie powinien już stosować dotychczasowych stawek podatku dla sprzedawanych towarów i usług. Obowiązywać go będzie zwolnienie z VAT.
Oprócz tego Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia kas rejestrujących reguluje, w jaki sposób powinna być oznakowana sprzedaż ze względu na stawkę podatku VAT:
- literze "A" jest przyporządkowana stawka podstawowa podatku (23%),
- literom od "B" do "G" odpowiadają pozostałe stawki podatku stosowane dla poszczególnych towarów i usług oraz zwolnieniu od podatku.
W sytuacji gdy podatnik nie ma zaprogramowanej na kasie fiskalnej stawki VAT zwolnionej, powinien nadrobić to jak najszybciej. Następnie wszelkie towary i usługi, których sprzedaży dokonuje, musi podporządkować tej stawce. Zmiany tego typu powinien przeprowadzić serwisant - fakt ich dokonania trzeba zaznaczyć w książce kasy.
Co ciekawe, ustawodawca jedynie w stosunku do stawki podstawowej wprowadził wymóg przyporządkowania jej litery “A”, natomiast w zakresie pozostałych stawek pozostawił dowolność.
Autorka: Anna Hugiel - Lazarowicz specjalista ds. prawa podatkowego wfirma.pl
