Rozliczenie PIT osób fizycznych
Podstawą obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody podatnika. Jeśli zatem zamierzamy rozliczyć się z fiskusem, musimy zsumować nasze przychody z wszystkich źródeł, np. umów o pracę czy zlecenie, a następnie pomniejszyć je o koszty uzyskania przychodu, składki na ubezpieczenia rentowe, chorobowe i emerytalne. Wysokość kosztów uzyskania przychodów reguluje ustawa. Mamy również możliwość skorzystania z różnego rodzaju ulg i odliczeń od podstawy opodatkowania, jeśli tylko spełnimy odpowiednie warunki. Po obliczeniu kwoty dochodu dla danego roku, możemy sprawdzić na skali podatkowej ile wynosi należny podatek.Przez cały rok, co miesiąc, zaliczki na poczet podatku dochodowego odprowadza za nas pracodawca lub zleceniodawca. My rozliczamy się z fiskusem raz w roku i musimy pokryć różnicę pomiędzy wyliczoną kwotą podatku a zapłaconymi przez pracodawcę zaliczkami. Jeśli wpłacone zaliczki byłyby większe niż należny podatek, przysługuje nam zwrot tej różnicy.
Do rozliczenia się z fiskusem służą przygotowane dla nas przez zakład pracy formularze PIT-11/8b. Formularze te zawierają informacje m.in. o osiągniętym w ubiegłym roku dochodzie, podatku jaki należy zapłacić, wysokości kwoty jaką w formie zaliczek odprowadził już za nas pracodawca, a także zapłaconych w ciągu roku składkach na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne. Pracodawca ma obowiązek przekazania nam tych dokumentów do 28 lutego. Wszystkie te dane są dla nas niezbędne do prawidłowego wypełnienia zeznania rocznego. Pamiętać należy o zebraniu informacji o dochodach od wszystkich pracodawców. Wszystkie wydatki odliczane od dochodu lub podatku muszą być przez nas udokumentowane. W tym roku mamy czas na rozliczenie się z fiskusem za 2005 rok do 2 maja.
Pamiętać należy o obowiązku zaktualizowania danych dotyczących np. nazwiska, czy adresu zamieszkania. Służą do tego formularze NIP-3.
Musimy zwrócić uwagę, że jeśli nasz roczny dochód przekracza przykładowo pierwszy próg podatkowy (37024 zł), to zaliczki odprowadzane przez pracodawcę będą wyższe (nie według stawki 19 proc., ale 30 proc.). Jeżeli zamierzamy rozliczać się wspólnie z małżonkiem, który zarabia od nas znacznie mniej, to nasz łączny dochód opodatkowany będzie prawdopodobnie najniższą, 19 proc. stawką. Nie ma zatem sensu, by lepiej zarabiający podatnik przez kilka miesięcy płacił wyższe zaliczki, a potem czekał na zwrot nadpłaconych pieniędzy z urzędu skarbowego. Lepszym rozwiązaniem jest złożenie do pracodawcy oświadczenia, w którym poprosimy go o ulgowe obliczanie zaliczek na podatek w 2006 roku.
Jeśli pracujemy tylko w jednym zakładzie pracy i nie zamierzamy korzystać z ulg podatkowych, ani rozliczać się wspólnie z małżonkiem, możemy poprosić naszego pracodawcę, aby ten za nas rozliczył się z fiskusem. Nie mamy wówczas obowiązku wypełniania formularzy PIT.
Samodzielna działalność - zasady ogólne czy podatek liniowy?
Opodatkowania działalności gospodarczej na zasadach ogólnych uznawane jest za formę podstawową. Jest ona jednocześnie najbardziej skomplikowana. Jeśli przed rozpoczęciem działalności nie złożymy odpowiedniego wniosku o opodatkowaniu kartą podatkową albo ryczałtem, to będziemy musieli rozliczać się właśnie w ten sposób.W tym przypadku płacimy podatek od faktycznie uzyskanego dochodu. Aby go ustalić, od przychodów z działalności gospodarczej odejmujemy koszty jej prowadzenia. Musimy je ujmować w specjalnej ewidencji, zwanej podatkową księgą przychodów i rozchodów. Do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych zobowiązani jesteśmy, jeśli nasze przychody osiągną co najmniej równowartość 800 tys. euro.
Jeśli wybierzemy opodatkowanie działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, to w roku 2006 podatek dochodowy będziemy wyliczać według następującej skali:
| Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 2 790 PLN | 37 024 PLN | 19% podstawy minus 530,08 PLN |
| 37 024 PLN | 74 048 PLN | 6 504,48 + 30% nadwyżki ponad 37 024 PLN |
| 74 048 PLN | 17 611,68 + 40% nadwyżki ponad 74 048 PLN | |
Podstawą obliczenia podatku są przychody podatnika, pomniejszone o składkę na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe oraz koszty uzyskania przychodu.
Jeśli zatem w 2006 roku nie zarobimy więcej niż 2790 zł, to podatku nie zapłacimy wcale. Jak widać z tabeli, wraz ze wzrostem dochodu, rośnie stawka podatku dochodowego. Nie oznacza to jednak, że uzyskując dochody w wysokości 40000 PLN zapłacimy od całości tej kwoty podatek wg stawki 30 proc. Pierwsze 37024 PLN opodatkowane jest stawką 19 proc., a dopiero nadwyżka obłożona jest stawką 30 proc. podatku dochodowego. W tym przypadku zapłacimy zatem podatek w wysokości: 6504,48 + 30% * (40000 - 37024) = 7397,28 PLN.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje możliwość stosowania przez przedsiębiorców 19 proc. stawki podatku liniowego, niezależnej od wysokości dochodów. Wybrać tą formę możemy po złożeniu oświadczenia, że naszych dochodów opodatkowanych w ten sposób nie będziemy łączyć z dochodami z innych źródeł. Podatek liniowy nie jest jednak dostępny dla podatników świadczących usługi na rzecz byłych pracodawców (chodzi o usługi, jakie świadczyli oni na ich rzecz w ramach stosunku pracy w tym albo w poprzednim roku podatkowym).
Podejmując decyzję o tym, czy rozliczać się na zasadach ogólnych, czy według jednolitej stawki podatku liniowego, należy kierować się przede wszystkim wysokością realnie osiągniętych dochodów z działalności gospodarczej. Jeśli nie przekraczają one miesięcznie ok. 3800 zł, to stosowanie podatku liniowego nie jest opłacalne. Przy wyższych dochodach, 19 proc. stawka staje się już bardziej korzystna ekonomicznie. Musimy jednak pamiętać, że liniowa forma opodatkowania wiąże się z utraceniem prawa do ulg, które często w znacznym stopniu mogą zmniejszać podatek. Jednolita stawka uniemożliwia też wspólne rozliczanie się ze współmałżonkiem, a także korzystanie z kwoty wolnej od podatku - od każdej kwoty będącej naszym dochodem musimy zawsze zapłacić podatek.
Podatnicy mają obowiązek za okres od stycznia do listopada uiszczać zaliczki na poczet podatku dochodowego na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Wiąże się to z obowiązkiem składania co miesiąc deklaracji PIT-5 (zasady ogólne) lub PIT-5L (podatek liniowy). Ostatnią zaliczkę, za grudzień, musimy uiścić do dnia 20 grudnia.
Aby to ułatwić wprowadzono uproszczoną formę rozliczania się z fiskusem. Mogą z niej skorzystać osoby, które w roku 2005 lub 2004 wykazały dochód z działalności gospodarczej wynoszący co najmniej 2790 zł. Forma ta polega na tym, że co miesiąc wpłacamy zaliczki w tej samej wysokości, obliczane na podstawie wcześniejszych dochodów. Zaletą jest fakt, że nie musimy składać w każdym miesiącu deklaracji PIT-5 - składamy jedynie jedno, roczne zeznanie podatkowe PIT-36 (lub PIT-36L dla stawki liniowej), gdzie obliczamy podatek faktycznie w danym roku należny i dopłacamy różnicę albo dostajemy zwrot. Aby skorzystać z tej formy, musimy złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedni wniosek do 20 lutego 2006 roku.
Samodzielna działalność - ryczałt ewidencjonowany
Ryczałt ewidencjonowany jest uproszczoną formą rozliczania się z fiskusem. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2006 r. mogą opłacać podatnicy, którzy w 2005 r. uzyskali przychody z działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 250000 euro (979150 zł). Wybierając tą formę, musimy prowadzić uproszczoną księgowość w postaci ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok, a także ewidencję wyposażenia oraz wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Należy zwrócić uwagę, że podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Podatek płacimy fiskusowi co miesiąc (do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni) albo co kwartał (do 20 dnia miesiąca następującego po upływie danego kwartału). Pamiętajmy, że koszty księgowości i doradztwa są w przypadku ryczałtu są znacznie niższe niż przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Zryczałtowane formy opodatkowania są też znacznie prostsze.Przykładowe stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą w 2006 roku:
- 20 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, a także przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4000 euro (15666,40 zł w 2006 r.);
- 17 % przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym;
- 8,5 % od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %;
- 5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,
- 3,0 % od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 % alkoholu.
Jeśli chcemy rozliczać się ryczałtem, to musimy przed rozpoczęciem działalności złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. Jeśli natomiast już prowadzimy działalność i chcemy zmienić sposób opodatkowania na ryczałt, to oświadczenie musimy złożyć najpóźniej do 20 stycznia danego roku podatkowego.
Nie każdy ma prawo do rozliczania się w formie ryczałtu. Nie mogą tego robić przykładowo przedsiębiorcy prowadzący apteki, lombardy, kantory, czy też wykonujący niektóre wolne zawody. Ryczałtu nie może też płacić osoba, która była zatrudniona na umowę o pracę i teraz chce założyć własną firmę i wykonywać na rzecz byłego pracodawcy takie same czynności, jakie wykonywała gdy była u niego zatrudniona.
Ważne dla osób dokonujących wyboru formy opodatkowania powinno być to, że im bardziej zryczałtowana forma, tym mniejsze są obowiązki w zakresie dokumentowania operacji gospodarczych. Ponadto na opłacalność wyboru danej formy, obok niskich podatków które zapłacimy fiskusowi, wpływ mają ogólne koszty prowadzenia działalności - przy niewielkim rozmiarze działalności koszty związane z biurem rachunkowym mogą całkowicie zniweczyć oszczędności związane z wyborem ryczałtu jako formy rozliczania się z fiskusem. Pamiętajmy też, że przy ryczałcie nie mamy możliwości wspólnego rozliczania się z małżonkiem.
Samodzielna działalność - karta podatkowa
Karta podatkowa jest najprostszą formą rozliczania się z fiskusem. Nie wymaga ona prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Wybierając tą formę, decydujemy się na płacenie niezmiennej, określonej w zryczałtowanej wysokości kwoty podatku. Stawki karty podatkowej określane są kwotowo, a ich wysokość zależna jest między innymi od:- rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
- liczby zatrudnionych pracowników,
- liczby mieszkańców miejscowości, w których prowadzona jest działalność gospodarcza.
Jeśli chcemy rozliczać się w formie karty podatkowej, musimy spełnić szereg warunków szczegółowo określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Forma ta dostępna jest jedynie dla podatników wykonujących określone zawody. Chodzi głównie o osoby prowadzące drobną działalność handlową, usługową czy gastronomiczną. Jednym z poważniejszych ograniczeń jest brak możliwości korzystania z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne.
Wybierając formę opodatkowania musimy złożyć oświadczenie do odpowiedniego urzędu najpóźniej do 20 stycznia roku podatkowego, a jeśli rozpoczynamy działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Służy do tego druk PIT-16 Jeśli takiego oświadczenia nie złożymy, zastosowanie mają zasady ogólne. Obowiązuje zasada automatycznej kontynuacji - w przypadku nie złożenia oświadczenia w kolejnym roku prowadzenia działalności, zastosowanie znajdują zasady stosowane wcześniej.
Opodatkowanie w formie karty podatkowej powinny wybrać przede wszystkim osoby, które chcą rozliczać się z fiskusem w możliwie najłatwiejszy sposób, a także te które spodziewają się, że ich koszty związane z działalnością będą stosunkowo niewielkie.
Pamiętajmy jednak, że jeśli wybierzemy kartę podatkową, to będziemy musieli zapłacić podatek nawet wtedy, gdy nie osiągniemy żadnych przychodów z działalności. Ponadto, podobnie jak przy ryczałcie, nie mamy prawa do wspólnego rozliczania się z małżonkiem. Nie możemy też pomniejszyć podatku o jakiekolwiek ulgi podatkowe (poza składką na ubezpieczenie zdrowotne).
Podatek od dochodów kapitałowych
Stawka podatku od dochodów kapitałowych wynosi 19 proc. Źródłami przychodów kapitałowych są m.in. kapitały pieniężne. Przychodami z kapitałów pieniężnych mogą być np. odsetki od pożyczek, od środków na rachunkach bankowych, od papierów wartościowych, czy też przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.W zależności od tego, co jest źródłem dochodów, z niektórych musimy rozliczyć się samodzielnie, a w niektórych przypadkach nie jest to konieczne - może to za nas zrobić płatnik.
Istnieją trzy możliwości rozliczania się z urzędem skarbowym z osiągniętych przychodów kapitałowych:
- Opodatkowanie na zasadach ogólnych
W tym przypadku nasz dochód doliczamy w zeznaniu rocznym do swoich innych dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Wysokość podatku, który będziemy musieli zapłacić zależeć będzie od ogólnego poziomu dochodów i związanej z nim stawki skali podatkowej.
Taki sposób opodatkowania dotyczy przychodów z udziałów w spółkach nie będących osobą prawną, tj. cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych i komandytowo-akcyjnych, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych. - Ryczałt rozliczany za pośrednictwem płatnika
Przy wyliczaniu zryczałtowanego podatku nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku rozliczamy się z fiskusem za pośrednictwem płatnika (a więc przykładowo podmiotu, który wypłaca odsetki, dywidendę itd.). Tych dochodów nie musimy wykazywać w swoim zeznaniu rocznym. Taki podatek będziemy płacić od dochodów uzyskanych m.in.: z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej), z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Pełny wykaz dochodów opodatkowanych ryczałtem rozliczanym za pośrednictwem płatnika znajdziemy w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. - Ryczałt rozliczany w dodatkowym zeznaniu podatkowym
Podatek ten zapłacić musimy, jeśli uzyskujemy dochody z odpłatnego zbycia:
- papierów wartościowych,
- pożyczonych papierów wartościowych (tzw. sprzedaż krótka),
- pochodnych instrumentów finansowych, a także realizacji praw z nich wynikających,
- udziałów w spółkach mających osobowość prawną.
Również objęcie udziałów w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część pociąga za sobą obowiązek zapłacenia podatku od dochodów kapitałowych.
Przepisów tych nie stosuje się jednak, gdy wyżej wymienione dochody uzyskamy w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Najczęściej, aby ustalić dochód do opodatkowania, od przychodów uzyskanych ze zbycia papierów wartościowych odejmujemy koszty uzyskania przychodów, do których należą przede wszystkim: cena (czyli koszt nabycia) danego papieru wartościowego, opłaty związane z posiadaniem rachunku w biurze maklerskim, czy też koszty sprzedaży. Przychody uzyskane w związku z umorzeniem udziałów spółki mającej osobowość prawną (z o.o., akcyjnej) i przychody otrzymane w związku z odpłatnym zbyciem udziałów na rzecz takiej spółki w celu ich umorzenia, w części stanowiącej koszt nabycia są zwolnione z podatku dochodowego. Jeśli sprzedaż papierów wartościowych przyniosła stratę, to mamy możliwość jej odliczenia od dochodów z tego samego źródła.
Do rozliczania się z fiskusem służy formularz PIT-38. W tym roku mamy obowiązek złożyć go w urzędzie skarbowym do 2 maja. Informacje niezbędne do wypełnienia tego formularza możemy otrzymać np. od domu maklerskiego, za którego pośrednictwem sprzedawaliśmy papiery wartościowe. Powinniśmy je dostać do końca lutego na formularzu PIT-8C.
Pamiętać musimy, że w przypadku przychodów kapitałowych, przychodem są kwoty należne. Podatek musimy zatem zapłacić również wtedy, gdy nabywca ceny nie uiścił mimo że powinien albo też spłaci ją później w ratach.
Podatek od najmu
Jeśli osiągamy dochody z najmu lub dzierżawy, to mamy prawo opodatkować je w formie zryczałtowanej albo na zasadach ogólnych.Wybór ryczałtu gwarantuje nam opodatkowanie przychodów z najmu według jednolitej stawki 8,5 proc. lub 20 proc. Stawkę 8,5 proc. stosuje się do przychodów z najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze do kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro (w 2006 roku jest to 15666,40 zł). Od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 proc. Przy tej formie opodatkowaniu podlega jedynie przychód - koszty jego uzyskania są dla wysokości podatku nieistotne. Przychody opodatkowane w ten sposób nie kumulują się z przychodami pochodzącymi z innych źródeł.
Pamiętajmy, że jeśli chcemy wybrać ryczałt, musimy najpierw złożyć odpowiednie oświadczenie do urzędu skarbowego. W przypadku gdy dopiero zaczynamy działalność związaną z najmem, oświadczenie złożyć należy najpóźniej w dniu otrzymania pierwszego przychodu. Jeśli natomiast uzyskiwaliśmy takie przychody już wcześniej i były one opodatkowane na zasadach ogólnych, to na wybór ryczałtu jest już w tym roku za późno. Na zmianę formy opodatkowania ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne daje nam bowiem czas do 20 stycznia danego roku podatkowego. Raz złożonego oświadczenia nie trzeba przedłużać na lata następne.
Ryczałt wymaga rozliczenia się z fiskusem przy użyciu formularza PIT-28. Należy go złożyć do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do 31 stycznia. Jeśli zawarliśmy umowę najmu w formie pisemnej, to nie musimy prowadzić żadnej ewidencji. Gdy takiej umowy nie mamy, ewidencja będzie niestety konieczna - należy w niej wykazać uzyskane z tytułu najmu kwoty.
Ryczałt opłacać się nam będzie przede wszystkim wtedy, gdy mamy bardzo małe koszty wynajmu albo gdy osiągamy bardzo duże dochody - takie, przy których musielibyśmy płacić nawet 40 proc. podatek na zasadach ogólnych.
W przypadku małżonków uzyskujących dochody z najmu, jeśli uzyskiwane są one ze wspólnej własności, podatnikiem zobowiązanym do rozliczania i zapłaty podatku jest każdy z małżonków od połowy osiąganych dochodów. Jeśli chcemy to sobie ułatwić, możemy złożyć pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jedną osobę. Oświadczenie takie należy do urzędu skarbowego złożyć najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany z wynajmu pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności.
Drugim sposobem opodatkowania dochodów z najmu są zasady ogólne. Rozlicza się je wtedy razem z innymi dochodami osiąganymi w danym roku podatkowym. Zaliczki na podatek należy wpłacać do właściwego urzędu do 20 dnia każdego miesiąca. Główną zaletą tego rozwiązania jest możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Jeśli zatem ponosimy wysokie opłaty za mieszkanie, koszty ubezpieczenia, prowizje za pośrednictwo albo najemca domaga się od nas wyposażenia mieszkania w meble i sprzęt AGD, powinniśmy zastanowić się nad wyborem opodatkowania na zasadach ogólnych. Musimy jednak pamiętać, że ta forma rozliczania się z fiskusem jest dosyć skomplikowana i pracochłonna.
Ulgi i zwolnienia podatkowe w 2006 roku
W roku 2006 zaczęło obowiązywać kilka nowych ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych. Warto się z nimi zapoznać już teraz, aby wiedzieć co, na jakiej podstawie i do jakiej wysokości będzie można odliczyć, rozliczając się z fiskusem za 2006 rok.Ulgi odliczane od dochodu
Pojawiły się tutaj dwie nowe ulgi - na sponsoring sportowy oraz na zakup nowych technologii.
| Odliczenia od dochodu | ||
| Rodzaj | Limit | |
| Ulga na prywatny internet | 760 zł | |
| Ulga rehabilitacyjna | Opłacenie przewodników | 2 280 zł |
| Utrzymanie psa przewodnika | 2 280 zł | |
| Leki zalecone przez specjalistę | Nadwyżka ponad 100 zł/m-c | |
| Używanie samochodu osobowego | 2 280 zł | |
| Ulga dla opiekuna - limit dochodu niepełnosprawnego | 9 120 zł | |
| Darowizny na cele publiczne dla organizacji pożytku publicznego | 6% dochodu | |
| Darowizny na cele kultu religijnego | ||
| Darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze na rzecz Kościoła | Bez limitu | |
| Odsetki od kredytu na cele mieszkaniowe | Odsetki od kwoty 189 000 zł | |
| Sponsoring sportowy | 10% dochodu | |
| Nowe technologie | Mikro, mały i średni przedsiębiorca | 50% wydatków |
| Pozostali przedsiębiorcy | 30% wydatków | |
| Kontynuujący sprzed 1997 |
Duża ulga budowlana, ulga remontowa, systematyczne oszczędzanie, wynajem - kontynuacja odliczeń | Niezrealizowane ulgi wykazane w zeznaniu za 2005r. |
Ulgi odliczane od podatku
Od 1 stycznia 2006r. nie obowiązuje już odliczana od podatku ulga remontowa. Nowością jest za to ulga na pomoc domową i opiekunkę do dzieci.
| Odliczenia od podatku | ||
| Rodzaj | Limit | |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 7,75% podstawy wymiaru | |
| Ulga uczniowska | Kwota wg decyzji | |
| Ulga na pomoc domową i opiekunkę do dzieci | Składki na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej opłacone przez płatnika |
|
| Kontynuujący | sprzed 2002r. - duża ulga budowlana | Niezrealizowane ulgi wykazane w zeznaniu za 2005 r. |
| sprzed 2002r. - kasa mieszkaniowa | 30% wydatków nie więcej niż 11 340 zł |
|
| sprzed 2006r. - ulga remontowa | Niezrealizowane ulgi wykazane w zeznaniu za 2005 r. |
|
| Maksymalne odliczane wydatki | ||
| Ulga uczniowska | Nauka do 24 m-cy | 4 852,51 zł |
| Nauka pow. 24 m-cy | 8 087,52 zł | |
Nowością jest również prawo podatnika do zwrotu części podatku VAT związanego z budową lub remontem. Nie jest to typowa ulga PIT - nie wykazujemy jej w rocznym zeznaniu.
Jeśli chcemy skorzystać z ulg, musimy posiadać odpowiednie dokumenty. Przykładowo gdy chcemy dokonać odliczeń wydatków z tytułu użytkowania internetu, wymagane są dowody zapłaty. Wysokość wydatków musi być udokumentowana fakturą VAT.
Jeśli odliczamy udzielane darowizny, potrzebne nam będą dowody wpłaty lub przelewu na rachunek danej organizacji albo pokwitowanie i sprawozdanie w przypadku darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościelnych osób prawnych.
Chcąc dokonać odliczeń, musimy zatem przedstawić dowód, że dany wydatek rzeczywiście został poniesiony.
Tomasz Nassalski
Źródło:
