Rok 2015 powita nas sporem dotyczącym nowej ordynacji podatkowej. Po jednej stronie barykady ustawił się prezydent Bronisław Komorowski z propozycją wyjaśniania niejasnych przepisów na korzyść podatnika, z drugiej - Ministerstwo Finansów z klauzulą obejścia prawa podatkowego, dzięki której nieścisłości w prawie będzie można interpretować na korzyść organów skarbowych. Na tych i na innych zmianach prawa ucierpią jak zwykle podatnicy.
In dubio pro… czyli kto ważniejszy w państwie: fiskus czy podatnik
Spór przy tworzeniu nowej ordynacji podatkowej będzie podstawowym zagadnieniem nadchodzącego roku. Jeżeli jego rezultatem okaże się wprowadzenie klauzuli obejścia prawa podatkowego, to szeroko rozumiana optymalizacja podatkowa może utracić swój sens.
In dubio pro…
In dubio pro… - zwrot stosowany w środowisku prawniczym, pochodzi z języka łacińskiego, oznacza: w razie wątpliwości na korzyść..., np. „in dubio pro tributario” tłumaczy się jako: w razie wątpliwości na korzyść podatnika
Zamiast optymalizować podatki, podatnicy będą bowiem zmuszeni uciekać się do „potwierdzania” swojego stanowiska na temat przepisów prawa podatkowego w indywidualnych interpretacjach. Obawiać się będą bowiem podważania własnych działań podejmowanych na podstawie dwuznacznych przepisów. Interpretacje z reguły mogą natomiast wskazywać, że proponowana przez podatnika konstrukcja działań jest niewłaściwa, gdyż narusza interes budżetu państwa. W konsekwencji zatem wątpliwości interpretowane będą wbrew zasadzie in dubio pro tributario (na rzecz podatnika), a podatnik zawsze będzie musiał się liczyć z ryzykiem błędnego działania i kary za swoje „błędy”.
Podatkowe eldorado dla wielodzietnych okazało się zamkiem z piasku
Podatnicy, którzy zarabiają na tyle mało, że nie mają od czego odliczać ulgi na dzieci, od 2014 r. mają możliwość wystąpić o zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi na ich rzecz. Zapisy te okazały się jednak jednym z największych bubli prawnych 2014 roku. Okazuje się bowiem, że zwrot nie będzie możliwy u tych wszystkich, którzy zarabiają na umowach śmieciowych i nie płacą składek ZUS. Osoby, które zwrot otrzymają, muszą natomiast uważać, gdyż jego kwota wpływa na wartość dochodu istotnego przy ustalaniu prawa do zasiłków rodzinnych.
Za jedyną pozytywną zmianę przepisów można uznać podwyższenie ulgi z tytułu wychowywania trzeciego oraz kolejnych dzieci do 2000,04 zł rocznie w przypadku trzeciego oraz 2700 zł w przypadku czwartego i kolejnych dzieci na utrzymaniu podatnika. W konsekwencji tej zmiany, rodziny wielodzietne w 2015 r., dzięki podwyżce ulgi, mogą otrzymać kilkaset złotych więcej zwrotu nadpłaconego podatku niż w roku 2014.
Czy w 2015 r. moją deklarację podatkową przygotuje za mnie minister finansów?
Zgodnie z zapowiedziami, już w 2015 r. gotowy miał być system wysyłki deklaracji podatkowych z systemu e-podatki.gov.pl. Tymczasem premiera systemu kosztującego ok. 350 mln zł netto jest co chwilę odraczana. Zgodnie z obecnie planowaną datą, pierwsze logowania do nowej aplikacji będzie można przeprowadzać w kwietniu 2015 r. Z możliwości wysyłki deklaracji wstępnie wypełnionych przez Ministerstwo Finansów będą mogli korzystać zatem jedynie ci podatnicy, którzy rozliczenie podatkowe zostawią na ostatnią chwilę i tylko w przypadku, jeśli rozliczają się na druku PIT-37.
Spółki zagraniczne oraz spółki powiązane - jak łata się dziurę budżetową z portfela firm
Wypływający z Polski kapitał zostanie opodatkowany w naszym kraju co ma przyczynić się do zmniejszenia wysokości długu publicznego. Nowe zapisy ustaw o PIT i CIT przewidują stosowanie stawki 19% podatku dochodowego w przypadku wyprowadzania kapitału do krajów stosujących liberalną politykę podatkową. Dotychczas podatek z tytułu transakcji pobierano za granicą, co pozwalało lokować kapitał w krajach o stosunkowo niskim podatku dochodowym, a w konsekwencji możliwe było wyeliminowanie lub ograniczenie do minimum podatku dochodowego.
W 2015 r. zmienią się również przepisy o powiązaniach między wspólnikami spółek osobowych. Okazać się może, że warunki zawierania umów takich spółek, wprowadzania i wypłat zysków odbywają się na nierynkowych zasadach co pozwala organom podatkowym na domierzenie podatku tak, by transakcje w ramach spółek osobowych odbywały się na zasadach rynkowych.
Sprzedaż domowych konfitur i innych przetworów pozostanie prowadzeniem firmy
Gdyby prace sejmowe przyspieszyły swój bieg, to przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, np. dżemów, wędlin, maślanki, masła czy serów, mogłyby być od przyszłego roku zwolnione z podatku i nie powodować obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej. Projekt zakłada jednak szereg warunków, jakie sprzedaż musi spełnić, by nie była uznana za prowadzenie firmy. Między innymi produkty pochodzić muszą z własnej produkcji rolnej, musi to być działalność dodatkowa do głównej działalności rolniczej, a całość produkcji powinna być szczegółowo ewidencjonowana.
VAT znów da przedsiębiorcom w kość
Przedsiębiorcy mogą się spodziewać kolejnych zmian w podatku VAT. W grę wchodzi m.in. opodatkowanie zakupu tabletów, laptopów i smartfonów w ramach odwrotnego obciążenia. W efekcie podatek od takich transakcji zapłacić ma kupujący, a nie – jak bywa standardowo – sprzedawca.
Zmianie ulec mają również zasady odliczania VAT-u u podatników prowadzących sprzedaż opodatkowaną oraz zwolnioną. Zasady odliczenia mają być wstępnie uzgadniane z naczelnikiem urzędu skarbowego, który akceptować ma metody rozliczeń zaproponowane przez podatnika. Brak akceptacji okazać się może przyczyną wszczęcia gruntowniejszej kontroli przez organy podatkowe.
Podatki znów nie będą niższe, kwota wolna od podatku nie wzrośnie
Choć w trakcie 2014 r. kilkakrotnie postulowano zmiany w wysokości kwoty wolnej od podatku, to ostatecznie została ona na poziomie dotychczasowym. Podatnicy nie mogą zatem liczyć ani na niższe podatki, ani na większą kwotę, która nie będzie opodatkowana. Podstawowa stawka podatku pozostanie na poziomie 18%, a kwota wolna od podatku – 3091 zł. W porównaniu z naszymi zachodnimi sąsiadami kwota ta jest kilkukrotnie niższa i zmusza nawet najuboższych do oddawania części swoich zarobków do skarbu państwa.
