Dla kogo
Z ulgi podatkowej na odliczanie odsetek od kredytów hipotecznych przede wszystkim będą mogły skorzystać osoby, które wcześniej nie korzystały z jakiejkolwiek formy odliczeń podatkowych z tytułu wydatków na zakup mieszkania, zakup działki budowlanej lub oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Nie można skorzystać z ulgi podatkowej, jeśli rozliczamy się fiskusem jedynie w formie karty podatkowej lub zryczałtowanej, z wyłączeniem ryczałtu ewidencjonowanego. Dodatkowo ulga nie jest przeznaczona dla osób, które korzystały z jakichkolwiek form preferencyjnego wspierania mieszkalnictwa, np. w oparciu o ustawę o dopłatach do oprocentowania kredytów udzielanych na usuwanie skutków powodzi.
Z końcem 2001 roku zakończył się czas kiedy podatnicy mieli możliwość rozpoczęcia dużej ulgi budowlanej. Ci którzy dokonali zakupu mieszkania na rynku pierwotnym lub rozpoczęli budowę domu mogą do 2004 roku ponosić wydatki, którymi można obniżać swój podatek, natomiast osoby, którym to się nie udało będą mogły skorzystać z nowego rodzaju ulgi na spłatę odsetek od kredytów hipotecznych.
Ulga na odsetki
Ulga jest przeznaczona do pomniejszania dochodu dla celów podatkowych o wysokość odsetek płaconych w związku z zaciągniętym kredytem mieszkaniowym. Ulgą objęto jednak jedynie odsetki od kredytów lub pożyczek udzielanych po 1 stycznia 2002 roku przez banki lub Spółdzielcze Kasy Oszczędnościowo Kredytowe na zakup lub budowę nowego mieszkania. Czyli ulga hipoteczna tak samo jak poprzednie ulgi budowlane dotyczy jedynie rynku pierwotnego. Odliczanie odsetek nie jest ograniczane czasowo. Jeśli np. zaciągniemy kredyt mieszkaniowy na 20 lat to odsetki płacone przez ten cały okres będziemy mogli odliczać od dochodu przez cały ten okres z jednym jednak zastrzeżeniem. Odsetki objęte ulgą musza być naliczone od części kredytu, której wartość nie może przekroczyć limitu wydatków dla "starej ulgi budowlanej". W roku podatkowym 2002 limit ten wynosi 189 tysięcy zł, a więc za rok 2002 będziemy mogli odliczyć odsetki roczne naliczone od kredytu o wartości do 189 tysięcy zł. Pamiętać należy jednak, że limit ten jest co roku waloryzowany, ale też zależy od wartości przeliczeniowej powierzchni mieszkania 70 m. kw. ustalonej za trzeci kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym podatnik zakupił mieszkanie.
Limit odliczeń
Przykładowo w roku 2002 limit ten wyniósł 189 tysięcy zł (70 m. kw. raz wskaźnik przeliczeniowy na 1 m. kw.) i zaciągając kredyt w wysokości np. 200 tysięcy zł będzie można odliczyć odsetki obliczone od kwoty kredytu do 189 tysięcy i jak miarę spłaty wartość kredytu zmniejsza się poniżej tej wartości będziemy odliczać odsetki faktycznie zapłacone.
W umowie kredytu mieszkaniowego musi być zaznaczone, że kredyt zostanie przeznaczony na zakup nowo budowanego domu, mieszkania, wkład do spółdzielni mieszkaniowej, budowę budynku mieszkalnego lub nadbudowę i rozbudowę dla celów mieszkalnych. Co istotne odpisów będzie można dokonywać po zakończeniu inwestycji pod warunkiem jednak, że budowa mieszkania zostanie zakończona w ciągu trzech lat od końca roku, w którym została wydana zgoda na budowę.
Odliczanie
Do rozliczenia ulgi przewidziano nowy wzór formularza ‘oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Składając pierwsze zeznanie mamy prawo do jednorazowego odliczenia od dochodu wszystkich odsetek zapłaconych od zaciągnięcia kredytu i uruchomienia inwestycji (max. 3 lata). Odliczanie będzie szczególnie atrakcyjne dla osób płacących podatek wg wyższej skali podatkowej. Przykładowo osoba płacąca podatki wg 30 procentowej, drugiej skali podatkowej zapłaci odsetki po prostu o 30 procent niższe, oczywiście jeśli jego dochody po odliczeniu pozostaną nadal w drugiej skali podatkowej. Mamy tutaj do czynienia z odmianą ‘tarczy podatkowej”, która zmniejsza obciążenia podatkowe o część wydatków ponoszonych w związku z prowadzonymi inwestycjami. Podsumowując można stwierdzić, że nowa ulga hipoteczna jest szczególnie atrakcyjna, gdy dochody uzyskujemy wg wyższej skali podatkowej.
Na koniec istotna uwaga. Zasady określające nowa ulgę hipoteczna nie przewidują możliwości „przechodzenia” odsetek nie mających pokrycia w podstawie opodatkowania na kolejne lata. Jest to kolejne ważne ograniczenie w stosunku do ulg podatkowych realizowanych wg starych zasad.
Źródło:
