Czas rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 rok za nami. Niewykluczone jednak, że właśnie teraz niektórzy podatnicy odnaleźli faktury związane z remontem mieszkania, których nie odliczyli. Wyrzucić je do kosza? Niekoniecznie. Na zapomniane i nieodliczone faktury jest rada: korekta zeznania złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
Po pierwsze:
skoryguj PIT i wnioskuj
Podatek dochodowy od osób fizycznych należy do podatków samoobliczalnych, co oznacza, że na podatniku, a nie na urzędzie skarbowym ciąży obowiązek obliczenia jego wysokości. O pomyłkę nietrudno - i to zarówno na niekorzyść zarówno fiskusa, jak i rozliczającego się podatnika. Z tym drugim przypadkiem będziemy mieli do czynienia z reguły wówczas, gdy podatnik nie odliczy przysługującej mu ulgi lub w jej ramach odliczy za mało. W konsekwencji jego zobowiązanie jest wyższe lub nadpłata niższa od należnej. Co zrobić, gdy zeznanie zawiera tego typu błąd? Trzeba go naprawić.
Podatnika, który decyduje się naprawić błąd w celu uzyskania wyższej nadpłaty, czeka wypisanie zeznania od początku. Trzeba jeszcze raz wypełnić odpowiedni formularz PIT, zaznaczając na nim, że jest to korekta. Tym razem jednak należy się postarać, aby zrobić to prawidłowo.
Korekty nie można złożyć, jeśli w tym zakresie toczy się kontrola lub postępowanie podatkowe, a także w okresie między zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania podatkowego. Kluczowe znaczenia ma tutaj sformułowanie "w tym zakresie". Podatnik nie może złożyć korekty tylko tych deklaracji i zeznań, którymi interesuje się urząd skarbowy - które podlegają badaniu w toku kontroli lub weryfikacji w postępowaniu podatkowym. Inne ma prawo skorygować. Korekta zeznania za 2004 rok odpada więc, jeśli fiskus "wziął je już pod lupę".
Korekta to dopiero początek drogi o odzyskanie niewykazanej lub zaniżonej w wyniku błędu nadpłaty. Drugi etap to skonstruowanie wniosku o stwierdzenie nadpłaty. W piśmie tym należy wskazać okoliczności powstania pomyłki, skupiając się na wyjaśnieniu przyczyn jej powstania, z czego ona wynika oraz zakresu dokonanej korekty. We wniosku o stwierdzenie nadpłaty można również zawrzeć dyspozycje co do losów nadpłaty poprzez określanie, że ma być ona zarachowana na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
Po drugie:
spiesz się, ale powoli
Wiadomo już jak odzyskać należną nadpłatę, czas się dowiedzieć, do kiedy można to zrobić? Na korektę zeznania podatnik ma 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 rok minął 2 maja 2005 r. Korekty PIT-a można więc dokonać do końca 2010 roku. Ale uwaga! Chcąc odzyskać nadpłatę niewykazaną lub zaniżoną w pierwotnym zeznaniu, trzeba złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Z wnioskiem takim można natomiast zwrócić się do urzędu skarbowego w ciągu 5 lat od złożenia zeznania. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 rok trzeba więc to uczynić kilka miesięcy przed ostatnim dniem 2010 roku. Czasu na skorygowanie zeznania za 2004 rok i złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty jest więc sporo. Z jednej strony lepiej więc zastanowić się dwa razy zanim uruchomi się procedurę stwierdzenia nadpłaty. Z drugiej jednak strony trzeba pamiętać o ryzyku ograniczenia prawa do złożenia korekty w czasie kontroli lub postępowania podatkowego.
Przykład wniosku o stwierdzenie nadpłaty
Powyżej opisana procedura odzyskania nadpłaty nie jest jednak dla podatników, którzy po 2 maja br. przypomnieli sobie, że mogliby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania - wspólnie z małżonkiem albo jako samotny rodzic. Składając korektę zeznania oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty, nie odzyska się tego uprawnienia.
Po trzecie:
przygotuj się na weryfikację
Niektórzy podatnicy z rezerwą podchodzą do możliwości skorygowania zeznania na swoją korzyść. Obawiają się, że zwrócą na siebie uwagę urzędu skarbowego, który baczniej zacznie przyglądać się ich poczynaniom. Czy słusznie?
Urząd skarbowy ma prawo sprawdzić autentyczność danych podanych przez podatnika w zeznaniu korygującym składanym wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Może więc go wezwać do okazania dokumentów, stanowiących podstawę rozliczenia. Nie należy jednak traktować tego jako wzmożonego zainteresowania swoją osobą. Tak samo urząd skarbowy może sprawdzić każde zeznanie - niekoniecznie skorygowane. Jeśli urząd skarbowy nie dopatrzy się w skorygowanym zeznaniu nieprawidłowości, przekaże nadpłatę w ciągu 2 miesięcy od złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Z tym że nie może to nastąpić wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od złożenia zeznania.
Inaczej przestawia się kwestia zwrotu nadpłaty, gdy korekta zeznania budzi wątpliwości. Wówczas urząd skarbowy wszczyna kontrolę lub postępowanie podatkowe, a po jego zakończeniu wydaje decyzję stwierdzającą nadpłatę lub odmawiającą jej stwierdzenia. Decyzja pozytywna oznacza, że podatnik otrzyma nadpłatę - w ciągu 30 dni od jej wydania. Natomiast od negatywnej decyzji pozostaje mu jedynie odwołać się do izby skarbowej. Na pieniądze nie ma bowiem co liczyć.
Podstawa prawna: art. 75 § 2 pkt 1 lit. a), art. 77 § 1 pkt 2 i 6, art. 79 § 2 pkt 2, art. 81b ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60).
Gazeta Podatkowa Nr 141 z dnia 2005-05-16
