Do 30 kwietnia należy dokonać rozliczenia z tytułu podatku dochodowego za rok ubiegły. Ustawodawca przewidział szereg odliczeń zarówno od dochodu, jak i od podatku. Jeżeli z nich umiejętnie skorzystamy, zmniejszymy nasze zobowiązanie wobec fiskusa za rok 2012.
foto: iStockPhoto/Thinkstock
Preferencyjne zasady rozliczeń małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci
 | » Jak złożyć PIT za 2012 r. przez internet? |
Wspólne rozliczenie przysługuje małżonkom pozostającym w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, jeżeli przez cały ten okres istniała między nimi wspólność majątkowa, a dochody opodatkowują tylko i wyłącznie na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Złożenie przez małżonków jednej wspólnej deklaracji jest korzystne, ponieważ realna kwota powodująca przekroczenie progu podatkowego jest dużo wyższa niż przy rozliczeniu jednego podatnika. Małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie, nawet jeżeli jedno z nich nie uzyskało w roku podatkowym żadnych dochodów. Jest to również sytuacja korzystna, ponieważ na ich wspólne dochody przypada kwota wolna od podatku w podwójnej wysokości, co powoduje zmniejszenie kwoty podlegającej opodatkowaniu u małżonka, który przychody osiągnął. Na podobnych zasadach rozliczenia mogą dokonać rodzice lub opiekunowie samotnie wychowujący dzieci. Istotnym warunkiem skorzystania z preferencji jest złożenie deklaracji rocznej w terminie.
Odliczenia od dochodu (przychodu)
Składki na ubezpieczenie społeczne
Odliczeniu podlegają zapłacone w roku podatkowym przez podatnika składki, zarówno na własne ubezpieczenia społeczne, jak i osób z nim współpracujących.
Podatnik osiągający dochody z tytułu umowy o pracę może odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne potrącone z jego wynagrodzenia przez płatnika (pracodawcę).
Zobacz także
Darowizny
Odliczeniu od dochodu (dla podatników składających PIT-28 - od przychodu) podlegają darowizny na cele: pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.
Łącznie darowizny na wymienione cele nie mogą przekroczyć 6% dochodu.
Odliczeniu podlegają kwoty faktycznie uczynionej darowizny.
Dokumentem potwierdzającym prawo do odliczenia darowizny pieniężnej jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
Darowizny w formie innej niż pieniężna dokumentuje się dowodem zawierającym dane identyfikujące darczyńcę, wartość przekazanej darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Darowizny wynikające z odrębnych ustaw
Odliczeniu podlegają darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła, wynikające z ustaw regulujących stosunek Państwa do poszczególnych kościołów np. z ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej.
Odliczeniu podlega pełna kwota darowizny.
Warunek skorzystania z ulgi: kościelna osoba prawna przekazuje darczyńcy pokwitowanie odbioru darowizny, a także w ciągu dwóch lat od dnia przekazania darowizny, sprawozdanie o przeznaczeniu kwoty darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze.
Ulga rehabilitacyjna
Odliczeniu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione przez osobę niepełnosprawną lub osobę, na której utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Szczegółowy wykaz wydatków podlegających odliczeniu zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wydatki z tytułu użytkowania sieci internetowa
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione z tytułu korzystania z Internetu niezależnie od miejsca, w którym się z niego korzysta i formy jego dostępu.
Maksymalna kwota odliczenia w skali całego roku nie może przekroczyć kwoty 760 zł.
Warunkiem odliczenia jest posiadanie dokumentu stwierdzającego poniesienie wydatków, zawierającego dane identyfikujące kupującego i sprzedawcę, rodzaj zakupionej usługi oraz kwotę zapłaty. Podstawą odliczenia nie jest zatem wyłącznie faktura VAT.
 | » Co zrobić, gdy nasz PIT-11 jest błędny? |
Wydatki na nabycie nowych technologii
Prawo do odliczenia przysługuje podatnikom uzyskującym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z wyjątkiem podatników, którzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.
Kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego z prowadzonej działalności.
Wyjaśnienie pojęcia nowych technologii zawiera art. 26c ustawy o PDOF.
Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
Odliczeniu podlega kwota odpowiadająca równowartości 4% rocznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne ustalonej dla osoby oszczędzającej za rok ubiegły.
Kwota rocznej podstawy wymiaru składki jest ograniczona do kwoty 105.780 zł, a zatem maksymalna kwota odliczenia z tytułu wpłat na IKZE nie może przekroczyć kwoty 4.231,20 zł.
Odliczenia od podatku
Składki na ubezpieczenie zdrowotne
Odliczeniu podlegają składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone bezpośrednio przez podatnika w roku podatkowym na ubezpieczenie własne i osób z nim współpracujących (również składki zagraniczne) lub potrącone przez płatnika (pracodawcę) z wynagrodzenia.
Kwota odliczonej składki nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru składki.
Kwotę wydatków poniesionych z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dowodów potwierdzających wpłaty.
Ulga z tytułu wychowywania dzieci
Prawo do tzw. ulgi prorodzinnej przysługuje podatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskującemu dochody opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Ulga ta nie przysługuje zatem osobom rozliczającym podatek dochodowy z działalności gospodarczej w zryczałtowanej formie (ryczał od przychodów ewidencjonowanych i karta podatkowa) oraz tym, które wybrały formę rozliczenia 19% podatek liniowy.
Odliczeniu od podatku podlega kwota 92,69 zł za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego (pod warunkiem, że dziecko z nim zamieszkiwało) lub pełnił funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Maksymalna kwota odliczenia za rok podatkowy wynosi zatem 1.112,04 zł na każde dziecko.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców (opiekunów, rodziców zastępczych) pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę można odliczyć od podatku w równych częściach lub w dowolnej proporcji ustalonej przez małżonków.
 | » Ulga na dzieci - ostatni rok jednakowa dla wszystkich |
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy mający miejsce zamieszkania na terytorium RP ( lub przebywały w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.), którzy osiągnęli dochody z pracy najemnej poza jej granicami.
Opodatkowanie dochodów zagranicznych regulują umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W umowach zawartych przez Polskę obowiązują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
Metoda wyłączenia z progresją -w ten sposób rozliczymy m.in. dochody uzyskane w Danii, Czechach, Irlandii, Niemczech, Norwegii czy Szwecji.
Metoda odliczenia proporcjonalnego -rozliczenia dochodów osiągniętych m.in. w Belgii, Holandii, Islandii, Rosji.
Podatnicy, którzy ze względu, na kraj w którym uzyskiwali dochody muszą stosować metodę proporcjonalnego odliczenia ( z reguły jest to metoda mniej korzystna) mogą od podatku odliczyć kwotę, która stanowi różnicę pomiędzy podatkiem wyliczonym przy zastosowaniu jednej i drugiej metody unikania podwójnego opodatkowania.
Dokumentowanie prawa do ulgi
Możliwość skorzystania z ulg podatkowych uzależnione jest od spełnienia określonych warunków. Przede wszystkim należy zebrać i przechowywać odpowiednią dokumentację, która potwierdzi prawo do skorzystania z ulgi. Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania w określonym czasie wymaga przepis prawa. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Korzystając z ulg w PIT za rok 2012 wszystkie rachunki należy zatem przechowywać aż do końca 2018 roku.
Artykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowią porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i są odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Kancelaria Radcy Prawnego FOCUS nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.
Renata Bagińska
Ekspert Podatkowy
FOCUS Kancelaria Radcy Prawnego
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005 Nr 8 poz. 60)
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2010 Nr 51 poz. 307)
- Ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej (Dz. U. 1989 Nr 29 poz. 154)
