Czy można odzyskać podatek od pożyczek na rzecz spółki?

Pożyczki udzielane spółce przez wspólników nie mogły być opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wspólnicy spółek, którzy w latach 2007 i 2008, zgodnie z polskim prawem krajowym, udzielali pożyczki spółce, będą mogli występować o zwrot nadpłaconego podatku.

Nałożenie podatku z tytułu pożyczek na rzecz spółek handlowych w latach 2007 – 2008 było niezgodne z prawem unijnym – taki wniosek wypływa z orzeczenia ETS wydanego 16 czerwca 2011 r. (C-212/10).

Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości dotyczy pożyczek z lat 2007 i 2008, udzielanych spółkom przez wspólników lub akcjonariuszy. Mimo że pożyczki te bezpośrednio nie podlegały opodatkowaniu, to uznawano je za zmianę umowy spółki, opodatkowaną według stawki 0,5%. Taka pośrednia forma nałożenia podatku na pożyczki, stanowi wyraźne ograniczenie dokapitalizowania spółek.

Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych.

Takie zachowanie Trybunał Sprawiedliwości uznał za niedopuszczalne w myśl przepisów wspólnotowych. ETS wskazał, że artykuł 4 ust. 2 dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (zmienionej dyrektywą Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r.), należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie ponownemu wprowadzeniu przez państwo członkowskie podatku kapitałowego od pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wierzyciela uprawnionego do udziału w zyskach owej spółki, jeżeli państwo to wcześniej zaniechało pobierania  podatku.

Przykład

Podatnik udzielił w 2008 r. spółce z o.o. nieoprocentowanej pożyczki. Od umowy zapłacił 0,5% podatku od czynności cywilnoprawnej. Gdyby przedsiębiorca tę samą pożyczkę udzielił spółce w 2006 lub w 2009 r. – nie podlegałaby ona opodatkowaniu. Obecnie, po wyroku ETS przedsiębiorca może żądać zwrotu podatku.

Kapitalizacja spółki poprzez udzielanie jej pożyczek była i nadal jest popularną formą wprowadzania majątku do kapitału spółki. W związku z tym można się spodziewać znacznej ilości wniosków wznawiających postępowania w sprawach zakończonych negatywnie dla podatników a także wystąpień z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty podatku.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Źródło: