Rząd wprowadza zmiany w podatkach, a dokładnie dodaje nową ulgę. Preferencja będzie przeznaczona dla przedsiębiorców, którzy zatrudniają żołnierzy pełniących czynną służbę wojskową w Wojskach Obrony Terytorialnej oraz aktywnej rezerwy. Dodatkowo żołnierze otrzymają świadczenie początkowe w wysokości 50 proc. przeciętnego wynagrodzenia zamiast odprawy.
Nowe przepisy mają zachęcić pracodawców do zatrudniania żołnierzy pełniących czynną służbę wojskową w Wojskach Obrony Terytorialnej i aktywnej rezerwy. W ustawie znajdziemy ulgę podatkową dla pracodawców, zniesienie konieczności wypłacania odprawy i wprowadzenie świadczenia początkowego oraz promocję przedsiębiorców w kryteriach wyboru partnerów i dostawców w procesie udzielania zamówienia publicznego.
Nawet 24 tys. zł na jednego pracownika
Zmiany w przepisach ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych przewidują wprowadzenie ulgi z tytułu zatrudniania żołnierza obrony terytorialnej oraz żołnierza aktywnej rezerwy. Pracodawca w ramach preferencji będzie mógł odliczyć od podstawy do opodatkowania kwotę od 12 do 24 tys. zł w zależności od czasu pełnienia służby wojskowej przez pracownika.
Ulga dla pracodawców zatrudniających żołnierzy przysługuje w wysokości:
- 12 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 15 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 2 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 18 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 3 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 21 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 4 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
- 24 000 zł, jeżeli zatrudniony żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy pełni co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.
Wymienione kwoty przysługują na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza obrony terytorialnej lub w aktywnej rezerwie niebędącego udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika oraz na rzecz którego podatnik ponosi miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej wysokość co najmniej minimalnego wynagrodzenia.
Dodatkowo podatnik będący mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą będzie mógł podwyższać wskazane w ustawie kwoty o współczynnik 1,5.
Na czym polega preferencja?
Nowa ulga podatkowa dla przedsiębiorców polega na możliwości zmniejszenia podstawy do opodatkowania. W praktyce oznacza to, że uzyskany przez podatnika dochód będzie pomniejszony o wskazane kwoty, co przełoży się na niższy podatek dochodowy do zapłaty. Jego nominalna wartość będzie uzależniona od formy opodatkowania w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub od stawki CIT w przypadku osób prawnych.
Im więcej zatrudnionych żołnierzy, tym większa ulga
Również przedsiębiorcy nie będący mikroprzedsiębiorcami lub małym przedsiębiorcami mogą liczyć na podwyższenie współczynnika. Pracodawca, który przez cały rok podatkowy zatrudnia w ramach stosunku pracy co najmniej pięciu pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty, może podwyższać kwoty o współczynnik 1,2.
Nowe świadczenie dla żołnierzy WOT
Ustawa przewiduje zmniejszenie obciążeń pracodawców poprzez zniesienie obowiązku wypłaty odprawy pracownikom powołanym do pełnienia terytorialnej służby wojskowej i zastąpienie jej świadczeniem początkowym. Obecnie pracownik powołany do terytorialnej służby wojskowej otrzymuje od pracodawcy odprawę równą dwutygodniowemu wynagrodzeniu, obliczanemu według zasad ustalania ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy. Pracodawca, który wypłacił odprawę, ma prawo do jej rekompensaty.
Zgodnie z nowelizacją zamiast odprawy wypłacanej przez pracodawcę i refundowanej przez wojskowe centrum rekrutacji wprowadzone zostanie świadczenie początkowe dla żołnierzy obrony terytorialnej. Świadczenie będzie przysługiwać po odbyciu szkolenia podstawowego lub wyrównawczego w wysokości 50 proc. przeciętnego wynagrodzenia za drugi kwartał roku poprzedniego.
Świadczenie początkowe będzie wypłacane tylko jeden raz żołnierzowi obrony terytorialnej w trakcie pełnienia służby. W przypadku ponownego powołania do służby świadczenie to nie przysługuje. Nowelizacja rozszerza prawo do świadczenia także na osoby, które dotychczas nie otrzymywały odprawy, ponieważ nie były zatrudnione na umowę o pracę. Świadczenie początkowe otrzymają zatem osoby prowadzące działalność gospodarczą, wykonujące pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, a także studenci oraz uczniowie.
Dodatkowa preferencja dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy
Ustawa przewiduje również promowanie przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT-u oraz aktywnej rezerwy poprzez uwzględnienie tego kryterium w procesie wyboru partnerów i dostawców w zamówieniach publicznych. Wśród kryteriów jakościowych stosowanych przy udzielaniu zamówienia publicznego może znajdować się również aspekt społeczny, do którego zalicza się zatrudnianie pracowników będących żołnierzami obrony terytorialnej i aktywnej rezerwy. W przypadku zamówień o wartości poniżej progów unijnych nowe przepisy umożliwiają stosowanie zatrudnienia żołnierzy przez wykonawcę lub podwykonawcę jako kryterium jakościowe związane z aspektami społecznymi.
Dodatkowo ustawa przewiduje, że Minister Obrony Narodowej w drodze zarządzenia wyznaczy jednostki organizacyjne zobowiązane do stosowania tego kryterium przy udzielaniu zamówień publicznych. Minister określi również wagę przypisaną temu kryterium, która nie może być niższa niż 10 proc.
Wymienione nowe przepisy wejdą w życie 12 listopada 2024 r., a odliczenia w podatkach będą miały zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 stycznia 2025 r.
