Odlicz kasę
Zgodnie z tym przepisem, podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania, w wysokości 50% jej ceny zakupu (bez podatku od towarów i usług), nie więcej jednak niż 2.500 zł.Jeżeli ewidencjonowanie przy zastosowaniu kas obowiązuje podatnika, który wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku, to może on wnioskować o zwrot bezpośredni ww. kwoty na rachunek bankowy.
Szczegółowe zasady odliczania ulgi oraz dodatkowe warunki, jakie musi spełnić podatnik chcący z niej skorzystać, określone są w rozporządzeniu z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. nr 273, poz. 2706).
Warunki do spełnienia
Ulga na zakup kasy jest przywilejem, z którego podatnik może skorzystać wyłącznie po spełnieniu wszystkich wymienionych poniżej warunków, czyli:- dokonaniu zapłaty całej należność za nabycie kasy i posiadaniu dowodu tej zapłaty,
- rozpoczęciu ewidencjonowania w obowiązujących terminach przy użyciu kas rejestrujących spełniających wymagania określone w rozporządzeniu z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych (Dz. U. nr 108, poz. 948 ze zm.),
- dokonaniu fiskalizacji kasy rejestrującej i powiadomieniu o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy, a zgłoszenie musi być dokonane na druku, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia w sprawie warunków technicznych,
- złożeniu przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania; w przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę, zgłoszenie może być dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy (o którym mowa powyżej), o ile zawiadomienie to zostało złożone przed powstaniem obowiązku ewidencjonowania.
Prawo do skorzystania z odliczenia na warunkach wymienionych powyżej dotyczy również podatników świadczących usługi taksówek osobowych, którzy rozliczają się w formie ryczałtu.
Złóż wniosek
Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT lub zwolnieni podmiotowo z tego podatku, mogą otrzymać zwrot kwot wydatkowanych na zakup kas na rachunek bankowy. Warunkiem otrzymania tego zwrotu jest spełnienie warunków, które wymieniamy powyżej (wymaganych przy odliczeniu tej kwoty) oraz dodatkowo złożenie wniosku do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Zwrotu dokonuje urząd skarbowy w terminie 25 dni od daty złożenia wniosku.Wniosek powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę firmy, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę. Dodatkowo do wniosku należy dołączyć:
- dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy,
- oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę,
- informację o numerze rachunku bankowego, na który należy dokonać zwrotu,
- fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ostatecznej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.
Z taksometrem też odliczysz
Z odliczenia (lub zwrotu) mogą również skorzystać podatnicy, którzy dokonają zakupu kas zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem, które spełniają wymogi określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunki stosowania tych kas przez podatników.Zgodnie z § 7 ust. 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, odliczenie przysługującej ulgi na zakup kasy fiskalnej może być dokonane w rozliczeniu podatku VAT za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za miesiące następujące po tym miesiącu. Odrębny termin odliczenia określony jest dla małych podatników rozliczających się za okresy kwartalne, którzy mogą dokonywać odliczenia w rozliczeniu za kwartał, w którym rozpoczęli ewidencjonowanie lub w rozliczeniu za następne kwartały. Należy dodać, iż przepisy rozporządzenia w sprawie kas nie zawierają górnych ograniczeń czasowych na dokonanie tego odliczenia.
Zapis § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia, uzależnia sposób dokonywania odliczenia ulgi od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym u podatnika podatek należny jest wyższy od podatku naliczonego (występuje kwota podatku do zapłaty), czy też podatek należny jest równy lub niższy od podatku naliczonego. Tym samym też, o ile tylko podatnik spełni warunki uprawniające do odliczenia, będzie mógł z odliczenia skorzystać za dany okres (w jednej z dwóch ustalonych form).
Odliczenie maksymalnie do wysokości podatku
Podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym wykazują podatek należny większy od podatku naliczonego, mogą dokonać odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących, w kwocie niższej lub równej wartości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym.Odliczenie może być więc dokonane maksymalnie do wysokości podatku należnego, czyli może zdarzyć się sytuacja, że podatnik będzie mógł już w pierwszym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale) skorzystać z odliczenia w pełnej przysługującej mu wysokości. W sytuacji gdy zobowiązanie podatkowe (różnica pomiędzy podatkiem należnym i naliczonym) będzie niższe od kwoty ulgi, prawo do odliczenia przenoszone będzie na następne okresy rozliczeniowe (miesiące lub kwartały), co znacznie wydłuży czas odzyskania ulgi na zakup kasy.
Podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym wykazują podatek należny niższy lub równy podatkowi naliczonemu, mogą otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty odliczenia na rachunek bankowy. Kwota zwrotu nie może jednak przekroczyć w danym okresie rozliczeniowym równowartości:
- 25% kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne,
- 50% kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
Zobacz także
Likwidujesz, to zwróć
Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT, podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonają w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis.Ponadto w § 11 ust. 1 ww. rozporządzenia, wymieniono dodatkowe zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu tej kwoty i są to:
- zaprzestanie działalności,
- otwarcie likwidacji,
- ogłoszenie upadłości,
- sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału),
- dokonanie odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 7 i 8 tego rozporządzenia.
Obowiązek zwrotu otrzymanych kwot dotyczy jednak tylko tych kas, z którymi związane są zdarzenia wymienione wyżej.
Zgodnie z § 11 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, termin zwrotu powyższej kwoty powstaje z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu i należy go spełnić nie później niż w terminie rozliczenia podatku od towarów i usług za ten miesiąc lub kwartał, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy o VAT, nie później niż do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.)
Źródło:
