Przy rozliczeniu ulgi prorodzinnej na pełnoletnie uczące się dziecko kluczowe znaczenie ma wysokość jego dochodów. Za ubiegły rok obowiązuje nowy limit, którego przekroczenie pozbawia rodzica prawa do skorzystania z preferencji w rozliczeniu PIT.
Z preferencji mogą korzystać rodzice, opiekunowie prawni oraz osoby pełniące funkcję rodziny zastępczej. Ulga prorodzinna pozwala obniżyć podatek dochodowy o kwotę od 1112,04 zł do 2700 zł na dziecko rocznie. Prawo do odliczenia co do zasady przysługuje do momentu ukończenia przez dziecko 18 lat. W przypadku dzieci uczących się preferencję można stosować dłużej, jednak nie dłużej niż do ukończenia przez nie 25. roku życia i pod warunkiem spełnienia limitu dochodowego.
Przepisy wskazują, że pełnoletnie dziecko kontynuujące naukę nie może uzyskać dochodu wyższego niż dwunastokrotność renty socjalnej. Do tego limitu zalicza się przychody opodatkowane według skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów z kapitałów pieniężnych, np. z giełdy. Uwzględnia się również zarobki objęte ulgą dla młodych oraz ulgą na powrót.
Zobacz także
W rozliczeniu podatku dochodowego za 2025 rok limit dochodów pełnoletniego dziecka wynosi 22 546,92 zł brutto. Jeśli w całym roku dziecko nie przekroczyło tej kwoty, rodzic może skorzystać z ulgi prorodzinnej. Przekroczenie limitu oznacza utratę prawa do odliczenia przez rodziców i inne uprawnione osoby.
Jak obliczyć dochód dziecka?
Dochód dziecka ustala się jako kwotę przychodu pomniejszoną o koszty uzyskania przychodu. Od dochodu nie można odliczyć zapłaconych składek społecznych ani straty z lat poprzednich. Trzeba pamiętać, że osoby do 26. roku życia nie płacą podatku od uzyskanego dochodu do kwoty 85 528 zł. W ramach ulgi dla młodych zwolnione z podatku są przychody z:
- umowy o pracę,
- umowy zlecenia,
- tytułu odbywania praktyk absolwenckich,
- tytułu stażu uczniowskiego,
- zasiłku macierzyńskiego.
Ulgę na dziecko należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 albo PIT-37. Konieczne jest również dołączenie formularza PIT/O, w którym trzeba podać dane dziecka, w tym numer PESEL, a jeśli go nie ma – imię, nazwisko i datę urodzenia.
