Zakup smartfona może zostać odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w interpretacji indywidualnej, że jeśli telefon nie pełni wyłącznie funkcji komunikacyjnej, lecz jest niezbędnym narzędziem do monitorowania stanu zdrowia, podatnik ma prawo uwzględnić taki wydatek w rozliczeniu PIT.
Osoba z niepełnosprawnością, która wykorzystuje smartfon do obsługi systemu ciągłego monitorowania glikemii, może odliczyć wydatek na jego zakup w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Tak wynika z interpretacji indywidualnej, w której fiskus uznał, że w określonych okolicznościach telefon nie jest zwykłym urządzeniem do komunikacji tylko indywidualnym sprzętem technicznym ułatwiającym wykonywanie czynności życiowych. To istotna informacja dla osób chorujących przewlekle, które na co dzień korzystają z nowoczesnych rozwiązań medycznych. Skarbówka potwierdziła, że o prawie do ulgi nie decyduje sama nazwa urządzenia, ale to, jaką funkcję pełni ono w leczeniu i codziennym funkcjonowaniu osoby z niepełnosprawnością.
Smartfon nie tylko do rozmów
Sprawa dotyczyła podatniczki z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, orzeczonym na stałe. Kobieta choruje m.in. na cukrzycę i na co dzień korzysta z systemu ciągłego monitorowania glikemii. Sensor umieszczony na ciele na bieżąco mierzy poziom glukozy, a odczyt danych odbywa się właśnie za pomocą aplikacji zainstalowanej w smartfonie. W ten sposób podatniczka może stale śledzić poziom cukru, analizować trendy glikemii, otrzymywać ostrzeżenia o niebezpiecznych wahaniach i reagować odpowiednio wcześnie. Do danych dostęp ma również lekarz diabetolog, który może na bieżąco monitorować stan zdrowia pacjentki.
W 2024 r. kobieta kupiła nowy smartfon za 4499 zł. Jak wskazała we wniosku o interpretację, urządzenie było wykorzystywane przede wszystkim do obsługi aplikacji monitorującej poziom glukozy i bieżącej kontroli parametrów zdrowotnych. Przy sporządzaniu PIT-37 za 2024 r. nie odliczyła jednak tego wydatku, bo nie miała pewności, czy telefon może zostać uznany za sprzęt podlegający uldze rehabilitacyjnej.
Czy można odliczyć smartfon w PIT?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z argumentacją podatniczki. Uznał, że w opisanej sytuacji smartfon spełnia przesłanki uznania go za indywidualny sprzęt techniczny ułatwiający wykonywanie czynności życiowych osobie niepełnosprawnej.
Organ zwrócił uwagę, że przepisy ulgi rehabilitacyjnej pozwalają odliczyć wydatki na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających codzienne funkcjonowanie, o ile wynikają one z potrzeb związanych z niepełnosprawnością. Zastrzeżenie dotyczy sprzętu gospodarstwa domowego, który z tej preferencji jest wyłączony.
W interpretacji podkreślono, że ocena takiego wydatku musi być zawsze indywidualna. Sam fakt zakupu smartfona nie oznacza jeszcze prawa do ulgi. Inaczej wygląda jednak sytuacja, gdy urządzenie, dzięki zainstalowanej aplikacji, staje się elementem systemu medycznego, ogranicza ryzyko negatywnych skutków zdrowotnych i realnie wspiera osobę niepełnosprawną w codziennym życiu.
Nie każdy telefon da prawo do ulgi
To właśnie ten element ma kluczowe znaczenie. Interpretacja nie oznacza, że każdy zakup smartfona można automatycznie wrzucić do ulgi rehabilitacyjnej. Fiskus wyraźnie wskazał, że znaczenie ma konkretny stan faktyczny. W tej sprawie decydujące było to, że smartfon był niezbędny do obsługi systemu monitorowania glikemii, a więc w praktyce pełnił funkcję narzędzia wspomagającego leczenie choroby przewlekłej. Bez niego bieżąca kontrola poziomu glukozy byłaby niemożliwa albo co najmniej istotnie utrudniona.
W praktyce to oznacza, że z podobnego rozwiązania mogą skorzystać osoby, które są w stanie wykazać bezpośredni związek między urządzeniem a potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności. Zwykłe powołanie się na ogólne wykorzystanie telefonu raczej nie wystarczy.
To kolejna korzystna dla podatników interpretacja, w której fiskus potwierdza możliwość odliczenia wydatków na zakup telefonu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, nie wystarczy sam zakup sprzętu. Podatnik musi spełnić także ustawowe warunki. Przede wszystkim konieczne jest posiadanie ważnego orzeczenia o niepełnosprawności albo innego dokumentu uprawniającego do ulgi. W tej sprawie podatniczka miała orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności wydane przez powiatowy zespół ds. orzekania o niepełnosprawności, obowiązujące przez cały 2024 r.
Istotne jest również odpowiednie udokumentowanie wydatku. Kobieta posiadała imienną fakturę wystawioną na swoje dane, z pełną nazwą zakupionego smartfona i kwotą zapłaty. Dodatkowo miała umowę zakupu ratalnego oraz potwierdzenia spłaty rat z rachunku bankowego.
Warto również podkreślić, że ulga nie przysługuje natomiast w tej części, w jakiej wydatek został sfinansowany albo zwrócony z określonych środków, np. z PFRON czy NFZ. W tym przypadku podatniczka wskazała, że zakup został pokryty wyłącznie z jej własnych pieniędzy i nie był wcześniej odliczony ani zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Możliwa jest korekta PIT
Organ potwierdził również drugą ważną kwestię. Skoro podatniczka nie odliczyła wydatku w pierwotnym zeznaniu, może skorygować PIT-37 za 2024 r. i uwzględnić w nim zakup smartfona w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Prawo do złożenia korekty istnieje tak długo, jak długo nie przedawniło się zobowiązanie podatkowe. Co do zasady termin ten wynosi pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Jeżeli korekta spowoduje powstanie nadpłaty, podatnik powinien również złożyć także wniosek o stwierdzenie nadpłaty do właściwego urzędu skarbowego.
