Najnowsze rozstrzygnięcie Sądu UE może istotnie zmienić praktykę rozliczeń VAT w Polsce. Zwłaszcza w kontekście zbliżającego się obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) Wyrok porządkuje moment odliczenia podatku i ogranicza część obaw zgłaszanych przez przedsiębiorców.
– To rozstrzygnięcie ma szczególne znaczenie w kontekście obowiązkowego KSeF. Przypomnijmy, że fakturę można wystawić zasadniczo do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi lub dostawy towaru. Z kolei plik JPK_V7 składany jest do 25. dnia miesiąca. Oznacza to, że nawet faktura wystawiona 15. dnia miesiąca daje realnie 10 dni na uwzględnienie jej w pliku JPK za poprzedni okres. Jest więc spore „okno czasowe”, choć jednocześnie nie ma potrzeby pośpiesznego składania dokumentów do fiskusa – wyjaśnia Piotr Juszczyk, Główny Doradca Podatkowy inFakt.
KSeF zmienia definicję „otrzymania” faktury
Jak przypomina ekspert, w systemie KSeF moment otrzymania faktury został ściśle powiązany z jej technicznym przyjęciem do systemu. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami, datą otrzymania faktury jest co do zasady moment nadania jej numeru KSeF. To właśnie ta chwila, a nie data widniejąca na dokumencie, może decydować o prawie do odliczenia VAT
ReklamaZobacz także
W praktyce może to prowadzić do przesunięć w rozliczeniach.
– Nie chodzi wyłącznie o przypadki wystawienia faktury 15. dnia miesiąca. W KSeF możliwa jest sytuacja, w której faktura zostaje wysłana ostatniego dnia miesiąca, a numer KSeF nadany zostaje po północy. To powoduje przesunięcie momentu jej otrzymania, a tym samym potencjalnie momentu odliczenia podatku VAT – wskazuje Juszczyk.
Koniec swobodnego „antydatowania”
Doradca podatkowy zwraca uwagę, że cyfryzacja fakturowania ogranicza znane z przeszłości praktyki manipulowania datami.
– Poza KSeF powszechne było zjawisko antydatowania. Faktury wystawiane 1. lub 2. dnia miesiąca otrzymywały datę wystawienia ostatniego dnia miesiąca poprzedniego. W trybie online datą wystawienia faktury ustrukturyzowanej jest data jej przesłania do KSeF i co do zasady nie można nią dowolnie manipulować – tłumaczy.
Choć technicznie możliwe jest wpisanie wcześniejszej daty w polu P_1, takie działanie wiąże się z ryzykiem.
"Narażamy się wówczas na konsekwencje związane z opóźnioną wysyłką e-faktury do KSeF, jeśli nastąpi ona po dopuszczalnym terminie. Ponadto plik XML pozostawia ślad pozwalający ustalić moment jego wytworzenia i przesłania" – dodaje Juszczyk.
Co kluczowe, nawet wpisanie wcześniejszej daty nie daje nabywcy prawa do wcześniejszego odliczenia VAT.
– Decydujący jest moment nadania numeru KSeF, czyli skutecznego wprowadzenia faktury do systemu i jej udostępnienia odbiorcy – podkreśla Juszczyk.
Wyrok przywraca neutralność VAT
Zdaniem rozmówcy wyrok T-689/24 otwiera korzystne możliwości dla podatników. W praktyce oznacza to, że jeśli sprzedawca prześle fakturę do KSeF np. 14. dnia miesiąca, a nabywca złoży JPK_V7 dopiero 25. dnia, możliwe będzie to przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych odliczenie VAT już w tym miesiącu. Nawet wtedy, gdy faktura dokumentuje sprzedaż z okresu poprzedniego.
– Wyrok w połączeniu z KSeF porządkuje moment odliczenia VAT i ogranicza największe obawy przedsiębiorców. To bardzo dobra wiadomość dla polskich podatników. Niemniej dla pełnej spójności systemu potrzebna jest szybka nowelizacja ustawy o VAT, tak aby polskie przepisy wprost korespondowały z kierunkiem wyznaczonym przez orzeczenie Sądu UE. – ocenia Główny Doradca Podatkowy inFakt.
