PIT-y 2014: ulga rehabilitacyjna

Osoby niepełnosprawne, a także ich opiekunowie mają możliwość, by w zeznaniu podatkowym odliczać wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Jaka wysokość odliczenia na rehabilitację?

Nie ma górnej granicy odliczenia podatkowego, jednak występują limity dotyczące niektórych rodzajów wydatków rehabilitacyjnych.

Odliczenie z tytułu zakupu lekarstw przysługuje wyłącznie w przypadku gdy miesięczne wydatki przekroczą kwotę 100 zł. W przypadku korzystania z pojazdu, psa asystującego lub wyjazdów na kolonie i turnusy rehabilitacyjne kwota odliczenia nie może przekroczyć 2280 zł na każdy z tych tytułów.

Gdzie odliczyć ulgę?

Ulgę wykazujemy w deklaracji PIT-28, PIT-36 lub PIT-37 – w zależności od tego, którą z nich zobowiązani jesteśmy sporządzić. Razem z deklaracją wypełniamy załącznik PIT/O.

Z ulgi nie skorzystają w swoich rozliczeniach podatnicy składający PIT-36L (rozliczający się liniowo), PIT-16A (rozliczający się kartą podatkową), PIT-38 (rozliczający się z kapitałów pieniężnych), PIT-39 (rozliczający sprzedaż nieruchomości).

Samochód a ulga rehabilitacyjna

Korzystanie z samochodu w celu dojazdu na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne uprawnia do ulgi podatkowej do kwoty 2280 zł. Podatnik korzystający z odliczenia musi posiadać dowód, że dojazdy faktycznie miały miejsce, to znaczy np. oświadczenie o dokonaniu zabiegów danej osoby, w związku z którymi miały miejsce dojazdy.

Odliczenie przysługuje osobie niepełnosprawnej będącej właścicielem lub współwłaścicielem samochodu. Odliczenia może dokonać również właściciel pojazdu, na którego utrzymaniu pozostaje osoba niepełnosprawna. Zarówno w przypadku tej osoby, jak i opiekuna warunkiem odliczenia jest posiadanie przez osobę niepełnosprawną zaświadczenia o I lub II grupie inwalidztwa. Nie jest ono niezbędne w przypadku dowozu niepełnosprawnych dzieci, które nie ukończyły 16. roku życia.

Bez względu na wysokość wydatku, w deklaracji podatkowej odliczyć można koszty przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Leki a ulga rehabilitacyjna

Odliczyć od dochodu można również wydatki na leki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł. Warunkiem jest, by lekarz specjalista stwierdził, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Sprzęt AGD i RTV a ulga rehabilitacyjna

Istnieje szereg wydatków na sprzęt RTV i AGD, których zakup można odliczać od dochodu. Wydatki takie dotyczyć mogą indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, a także na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Nie ma możliwości odliczenia wydatków na sprzęt gospodarstwa domowego. Odliczenie przysługuje natomiast na zakup komputera i oprogramowania do niego, monitora - telewizora o przekątnej 60 cali (np. przeznaczonego dla osoby, która z powodu schorzenia niedowidzi i w związku z tym nie może wykonywać czynności życiowych), zakup specjalistycznego sprzętu łazienkowego (wanna, natrysk, uchwyty przytrzymujące), łózek ortopedycznych czy rehabilitacyjnych. Podobnie dopuszczalne jest rozliczenie zakupu gazowego pieca centralnego ogrzewania dla osoby niepełnosprawnej.

Wyjazdy na turnusy rehabilitacyjne

Odliczyć od dochodu można również wydatki na:

• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia;

• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;

• odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, czy też na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.

Operacje lub zabiegi a ulga rehabilitacyjna

Istnieje szereg ograniczeń co do odliczania od dochodu  kosztów zabiegów i operacji osoby niepełnosprawnej. Prawo do ulgi podatkowej posiadają podatnicy, których operacja ma bezpośredni związek z rehabilitacją i może poprawić lub zapewnić warunki egzystencji niepełnosprawnego.

Zwrot z PFRON a prawo do ulgi rehabilitacyjnej

Wydatki na cele rehabilitacji lub ułatwienie czynności życiowych, zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, nie mogą być odliczane od dochodu. W przypadku zwrotów częściowych (np. PFRON finansuje jedynie część zakupu) w zeznaniu podatkowym można odliczyć opłaconą samodzielnie część wydatku.

Jak udokumentować wydatki na cele rehabilitacyjne?

Wydatki na cele rehabilitacji odlicza się w deklaracji podatkowej na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, zawierających w szczególności: dane identyfikujące kupującego  i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. W przypadku korzystania z ryczałtów za dojazd na określone świadczenia, podatnik powinien również dysponować dowodami, że świadczenia te faktycznie miały miejsce.

Nie mam dochodu, mam prawo do ulgi rehabilitacyjnej

W przypadku gdy podatnik nie zarabiał w danym roku lub zarabiał na tyle mało, że nie wykorzysta w pełni odliczenia na rehabilitację, kwota ulgi przepada. Nie można przenosić ulgi na lata następne. Nie można również spowodować ulgą, że dochód w danym rok będzie wartością ujemną.

Opieka nad osobą niepełnosprawną a ulga rehabilitacyjna

Odliczenie dotyczyć może również opiekunów i pomocników osób niepełnosprawnych. Obejmuje ono:

• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;

• utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;

• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;

• opłacenie tłumacza języka migowego.

Podstawa prawna odliczeń na cele rehabilitacyjne

Art. 26 ust 7a – 7g, art. 26 ust. 1 pkt  6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361).

Piotr Szulczewski

Źródło: