Coraz rzadziej możliwe jest korzystanie z ulg podatkowych w związku z finansowaniem budowy lub zakupu mieszkania czy też domu. Również w przypadku ulgi odsetkowej tylko nieliczne osoby mogą korzystać z przywilejów i odliczać ją w zeznaniu PIT za 2015 rok.
Odliczenia od dochodu dokonuje się z tytułu kredytu zaciągniętego na realizację własnych celów mieszkaniowych. Odliczenie przysługuje wyłącznie z tytułu odsetek od kredytu zaciągniętego do 2008 r. lub kredytu refinansującego taki kredyt, zaciągniętego w latach 2008-2009. W związku z kredytami zaciągniętymi później lub kredytami refinansującymi wcześniejsze kredyty, odliczenie nie przysługuje. Odliczenie dotyczyć może bowiem wyłącznie pierwotnie ustalonych odsetek.
Nie ma natomiast możliwości korzystać z ulgi odsetkowej w związku z nowo wybudowanym domem lub zakupem nowego lokalu mieszkalnego. Ulga przysługuje obecnie jedynie tym podatnikom, którzy wcześniej uzyskali prawo do odliczenia.
Odliczenia dokonać można w zeznaniu PIT-37, PIT-36 i PIT-28. Do deklaracji podatkowej należy dołączyć formularz PIT/D. Odliczenie dotyczy wyłącznie odsetek liczonych od kredytu do określonej wysokości, a mianowicie odlicza się proporcjonalnie odsetki od kredytu o wysokości powyżej 325.990 zł.
Na jaki cel przeznaczony kredyt?
Odliczenie dotyczy wyłącznie odsetek od części kredytu przeznaczonego na cele budowlane, poza nabyciem gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z podejmowaną inwestycją. Nie ma znaczenia, czy wartość gruntu zostanie wyszczególniona w akcie notarialnym, czy też cena nabycie obejmie całość inwestycji. W tym drugim przypadku niezbędne jest określenie wartości gruntu i proporcjonalne jedynie ustalanie prawa do ulgi.
Podstawowym celem kredytu, uprawniającym do korzystania z ulgi była:
- budowa budynku mieszkalnego albo
- wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku albo
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo
- nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
W przypadku kredytu refinansującego - kredyt refinansowany udzielony musiał być na cele wskazane powyżej. W przypadku gdy kredyt (pożyczka) stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych zobowiązań kredytowych (pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki) przeznaczonego na cele mieszkaniowe. Zatem ulgę rozlicza się proporcjonalnie.
Małżonkowie lub inni współkredytobiorcy a ulga odsetkowa
Odliczenia dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.
W przypadku współkredytobiorców nie ma ograniczeń, by kwoty odliczeń ustalać proporcjonalnie do udziału w kredycie, a w razie braku dowodu określającego wysokość udziałów współkredytobiorców należy przyjąć, że udziały są równe.
