Podatnicy mogą po raz ostatni uwzględnić w rocznym zeznaniu PIT koszty zakupu, wymiany i montażu pieców gazowych oraz olejowych, ale tylko jeśli ponieśli je przed 2025 rokiem. Zmiana przepisów sprawia, że ulga w tym zakresie nie będzie już dostępna dla wydatków poniesionych w tym roku. Sprawdź nowy katalog kosztów.
Nie wszystkie koszty poniesione na ocieplenie domu lub inne działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii lub kosztów pozyskania ciepła można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W ostatnich dniach ubiegłego roku znowelizowano przepisy. W wyniku zmian w rozporządzeniu od 1 stycznia 2025 r. podatnicy utracili możliwość odliczenia od podatku dochodowego wydatków poniesionych na zakup i montaż pieców gazowych i olejowych. Aktualizacja spowodowana jest koniecznością dostosowania przepisów do unijnej dyrektywy EPBD.
Zgodnie z jej zapisami od dnia 1 stycznia 2025 r. państwa członkowskie Unii Europejskiej nie udzielają żadnych zachęt finansowych do instalacji indywidualnych kotłów zasilanych paliwami kopalnymi, z wyjątkiem inwestycji wykonanych przed 2025 r. W praktyce oznacza to, że podatnicy po raz ostatni odliczą w PIT za 2024 r. wydatki poniesione (i udokumentowane) z tytułu zakupu, wymiany i montażu pieca olejowego lub gazowego. Maksymalnie w zeznaniu podatkowym można ująć do 53 tys. zł.
Nowy katalog wydatków w uldze termomodernizacyjnej
Szczegółowe rodzaje przedsięwzięć określa znowelizowany załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489). W dokumencie wymienione zostały następujące materiały budowlane oraz urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
- kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
- magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania;
- system zarządzania energią;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
W rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju oprócz materiałów budowlanych oraz urządzeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnicy mogą odliczyć szereg usług. Beneficjenci mogą skorzystać z ulgi na:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
- montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;
- montaż systemu zarządzania energią;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Warto wspomnieć, że odliczeniu od podatku dochodowego w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie podlegają wydatki. Zakupów sfinansowanych i/lub dofinansowanych ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie nie można odliczyć w rocznym w PIT.
