Od tego roku część firm będzie mogła skorzystać z indywidualnych stawek amortyzacyjnych, które pozwalają szybciej odpisywać koszty inwestycji. W praktyce oznacza to niższy dochód do opodatkowania i niższy podatek w pierwszych latach amortyzacji nowych budynków. Z odświeżonej preferencji skorzystają przedsiębiorcy z gmin o wysokim poziomie bezrobocia.
Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorcy prowadzący mikro, małe i średnie firmy zyskają prostszy dostęp do preferencyjnej amortyzacji budynków i budowli. Z przepisów znika bowiem jedno z najbardziej problematycznych kryteriów tj. wskaźnik zamożności gminy. W praktyce o prawie do indywidualnych stawek amortyzacyjnych zdecyduje już tylko poziom bezrobocia.
Jedno kryterium zamiast dwóch
Do tej pory preferencyjna amortyzacja była dostępna tylko w gminach i miastach na prawach powiatu, które spełniały dwa warunki jednocześnie: wysoki poziom bezrobocia (co najmniej 120 proc. średniej krajowej) oraz niski wskaźnik zamożności. Wiele lokalizacji odpadało właśnie przez ten drugi wymóg. Spełniały go gminy i miasta na prawach powiatu, w których wskaźnik zamożności gminy był niższy niż 100 proc. wskaźnika zamożności ogółu gmin lub miast na prawach powiatu.
ReklamaZobacz także
Od 2026 r. ten problem znika. Wystarczy, że inwestycja zostanie zrealizowana na terenie, gdzie bezrobocie znacząco przekracza średnią dla całego kraju.
Nowe przepisy przyspieszą zaliczanie wydatków do kosztów
Zgodnie z przepisami indywidualne stawki amortyzacji ustalane na łatwiejszych warunkach mają zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po 31 grudnia 2025 r.:
- nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę, lub
- upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, lub
- nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
Indywidualne stawki amortyzacji umożliwią przedsiębiorcom szybsze odpisywanie wartości inwestycji, a tym samym wcześniejsze ujęcie całkości wydatków w kosztach. Skutkuje to obniżeniem dochodu oraz podstawy opodatkowania, co w pierwszych latach po rozpoczęciu amortyzacji nowych budynków przekłada się na niższy podatek dochodowy.
