Ministerstwo Finansów bierze się za uszczelnianie podatków. Resort przygotował projekt 21 zmian, które mają zwiększyć wpływy do budżetu o 7,03 mld zł w 10 lat. Wśród propozycji znajdziemy m.in. ograniczenie ulgi IP Box, zaostrzenie przepisów o przekazaniu darowizn dla rodziny oraz rozszerzenie daniny solidarnościowej.
Projektowane zmiany mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego, jak również uporządkowanie i ujednolicenie przepisów podatkowych - wskazał resort finansów oraz podkreślił, że niektóre zmiany będą wiązały się z dostosowaniem systemów finansowo-księgowych, co będzie wpływało na dodatkowe koszty po stronie przedsiębiorstw. Rozwiązania dotkną również podatników nieposiadających firmy. Jedna ze zmian dotyczy ograniczenia ulgi mieszkaniowej.
Zmiany w podatkach 2026. MF liczy na 7 mld zł
Resort finansów w ocenie skutków regulacji podkreśla, że zmiany przełożą się na wzrost dochodów sektora finansów publicznych - zarówno budżetu państwa, jak i samorządów. Według wyliczeń ministerstwa w ciągu 10 lat dodatkowe wpływy wyniosą 7,03 mld zł, z czego 757 mln zł trafi do jednostek samorządu terytorialnego z tytułu CIT.
ReklamaZobacz także
Ograniczenie zastosowania ulgi mieszkaniowej
Zdaniem Ministerstwa Finansów kwestia szerokiego rozumienia „własnych celów mieszkaniowych” w ramach tzw. ulgi mieszkaniowej, stosowanej przy opodatkowaniu przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, wypacza ideę ulgi mieszkaniowej.
Resort chce doprecyzować zasady korzystania z ulgi mieszkaniowej, poprzez wskazanie, że ma ona służyć zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Realizacją tych potrzeb będzie nabycie nieruchomości albo praw o charakterze mieszkalnym, albo gruntów pod budowę własnego domu, jeżeli podatnik nie ma innej nieruchomości lub lokalu mieszkalnego.
Podatek od sprzedanego samochodu otrzymanego w darowiźnie
Kolejna kwestia dotyczy nieodpłatnego przekazywania najbliższej rodzinie lub innej osobie rzeczy ruchomych, np. samochodu, które były wykorzystywane w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, a następnie wykupione do majątku osobistego. Takie nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Resort podkreśla, że nieodpłatne przekazanie przedmiotowych rzeczy, które następnie rodzina lub ta osoba sprzedaje po 6 miesiącach, oznacza, że żadna ze stron nie płaci ani podatku PIT, ani podatku od spadków i darowizn.
Problem ten zostanie rozwiązany poprzez wprowadzenie opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy (lub inną osobę korzystającą ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn). Chodzi o sytuację, gdy przedsiębiorca wykupił rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a wcześniej wykorzystywał ją w działalności gospodarczej. Opodatkowanie znajdzie zastosowanie, jeżeli obdarowany sprzeda rzecz przed upływem 3 lat od dnia otrzymania.
Danina solidarnościowa obejmie większą pulę dochodów
Wątpliwości interpretacyjne budzi rozumienie pojęcia „dochód podlegający opodatkowaniu” w przepisach dotyczących daniny solidarnościowej. Według Ministerstwa Finansów dotyczą one w szczególności możliwości uwzględniania przy jej obliczaniu strat z lat ubiegłych oraz innych odliczeń i pomniejszeń przewidzianych w PIT. Obecnie danina nie obejmuje dochodów z IP Box
Proponowane rozwiązania zakładają, że podstawa obliczenia daniny solidarnościowej uwzględniać będzie dodatkowo dochód wykazywany dla potrzeb ulgi IP Box w PIT - podano w ocenie skutów regulacji.
Resort wylicza, że zmiana w zakresie dochodów z IP Box spowoduje wzrost dochodów budżetowych z tytułu tej daniny w 2026 r. o ok. 10 mln zł. Natomiast w zakresie doprecyzowania przepisów dotyczących uwzględnienia w podstawie obliczenia danymi solidarnościowej straty z lat ubiegłych, nie oszacowano skutku, gdyż jest to tylko kwestia potwierdzenia stanu obecnego.
Druga zmiana w zakresie daniny solidarnościowej zakłada jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. Straty te będą mogły pomniejszyć dochody uzyskane z tego samego źródła przychodów, z którego dochody stanowią podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Jednocześnie wprost przesądzono, że podatnik nie może obniżać tych dochodów o inne przysługujące osobom fizycznym, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym, odliczenia lub pomniejszenia.
W 2024 roku podatek IP Box wykazało 7737 podatników na łączną sumę 257 mln zł, wynika z danych Ministerstwa Finansów.
Wprowadzenie warunku zatrudnienia w preferencji IP Box
Programiści prowadzący jednoosobową firmę stracą możliwość korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z autorskiego prawa komputerowego obniżoną 5 proc. stawką podatku (IP Box). Zdaniem resortu przedsiębiorcy w ten sposób zmniejszają wysokość zobowiązania podatkowego w sposób sprzeczny celem niniejszej regulacji.
Ten problem rozwiąże uzależnienie możliwości korzystania z preferencji IP Box od zatrudniania co najmniej 3 osoby fizycznych niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem.
Resort planuje 21 zmian w podatkach
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw przygotowana przez Ministerstwo Finansów zawiera łącznie 21 problemów wraz z rozwiązaniem dla każdego z nich. Co w praktyce przekłada się na zmianę w przepisach prawa podatkowego. Poza omówionymi zmianami w ustawie znajduje się m.in.:
- opodatkowanie w ustawie CIT i PIT dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji spółki niebędącej osobą prawną powstałej z przekształcenia spółki, jeżeli likwidacja spółki niebędącej osobą prawną nastąpi w określonym terminie (wcześniej niż 3 lata kalendarzowe) po przekształceniu spółki;
- uszczelnienie przepisów ograniczających amortyzację w spółkach nieruchomościowych poprzez wyraźne wskazanie, że brak jest możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych w przypadku nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje – dodanie nowego ust. 6a w art. 15 ustawy CIT oraz ust. 8aa w art. 22 ustawy PIT;
- wyłączenie możliwości amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania - uchylenie art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. b ustawy CIT oraz 22b ust. 2 w pkt 1 lit. b ustawy PIT;
- opodatkowanie 17 proc. stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychodów ze świadczenia usług, jeżeli są one świadczone na rzecz podmiotu powiązanego, np. na rzecz spółki z o.o., w której podatnik jest wspólnikiem;
- doprecyzowanie definicji małego podatnika poprzez wprowadzenie zasad określających sposób ustalania wartości przychodu ze sprzedaży w przypadku gdy poprzedni rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy.
Wszystkie proponowane zmiany dotyczą podatków bezpośrednich, w zakresie których każde państwo członkowskie UE może realizować własną politykę podatkową. "Kwestie regulowane projektem ustawy nie podlegają też żadnej formie harmonizacji na szczeblu UE czy umów międzynarodowych" - podkreślono w ocenie skutków regulacji.
