Po latach apeli ze strony doradców podatkowych i przedsiębiorców, Ministerstwo Finansów przedstawiło długo wyczekiwane objaśnienia dotyczące podatku u źródła (WHT). Choć dokument odpowiada na wiele postulatów, eksperci wskazują, że nadal nie rozwiązuje wszystkich problemów interpretacyjnych.
Pięć lat oczekiwania i niepewności
Ministerstwo Finansów 9 lipca 2025 roku ogłosiło publikację objaśnień podatkowych w zakresie podatku u źródła (WHT) – dokumentu, którego brak od 2019 roku paraliżował niektóre decyzje inwestycyjne w Polsce. Przepisy WHT zostały znacząco zmienione ponad pięć lat temu, jednak przez cały ten czas przedsiębiorcy nie mieli do dyspozycji oficjalnej interpretacji ze strony resortu.
Brak klarownych wytycznych w tym zakresie był wielokrotnie wskazywany przez ekspertów jako poważna bariera inwestycyjna, szczególnie dla międzynarodowych grup kapitałowych operujących w Polsce.
Niepewność interpretacyjna obniżała konkurencyjność Polski
Krajowa Izba Doradców Podatkowych (KIDP) już wcześniej alarmowała, że niepewność interpretacyjna wokół podatku u źródła wpływa negatywnie na klimat inwestycyjny w kraju. W złożonym wniosku w ramach inicjatywy SprawdzaMY ostrzegano, że Polska traci konkurencyjność na rzecz państw UE z prostszymi systemami podatkowymi.
– Niestabilność prawna, nieprecyzyjność przepisów i problemy z ich stosowaniem przez administrację podatkową zniechęcają inwestorów. Część grup kapitałowych rozważa przeniesienie działalności do innych państw członkowskich – podkreślali przedstawiciele Izby.
Efekt konsultacji i presji środowiska doradców
Nowe objaśnienia są owocem szerokich konsultacji, w których udział wzięli doradcy podatkowi, przedsiębiorcy oraz przedstawiciele administracji. Objaśnienia MF zostały przygotowane na podstawie analizy uwag zgłoszonych w trakcie konsultacji podatkowych z przedstawicielami grupy roboczej zrzeszającej ekspertów podatkowych i obejmują kluczowe zagadnienia dotyczące podatku u źródła:
- status i definicja rzeczywistego właściciela (BO) jako warunek zastosowania preferencji w WHT;
- zakres płatności objętych obowiązkiem badania warunku rzeczywistego właściciela;
- okoliczności badane w celu weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela;
- standard badania możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku;
- szczególne przypadki badania warunku rzeczywistego właściciela, tj.: koncepcję look-through approach, rozszerzony zakres podmiotowy badania warunku BO, domniemanie spełnienia warunku BO, organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi (OZZ) jako BO.
"Należy podkreślić, że podmioty stosujące Objaśnienia WHT korzystają z ochrony nawet w przypadku, gdy interpretacja przepisów prawnych ulegnie zmianie. Co istotne ochrona ta jest formalnie zapewniona jedynie w odniesieniu do zdarzeń, które mają miejsce po ich wydaniu. Należy jednak zauważyć, że Objaśnienia WHT nie są wiążące dla płatników, a tezy w nich zawarte mogą zostać zakwestionowane np. w toku postępowania przed sądem administracyjnym" - przypomina KPMG.
Eksperci chwalą, ale z ostrożnością
– Stanowisko Ministerstwa odpowiada na wiele kluczowych zagadnień, choć część pojęć nadal wymaga doprecyzowania. Cieszy uznanie specyfiki spółek inwestycyjnych oraz zaproponowanie takich koncepcji jak "look through approach" czy domniemanie statusu beneficjenta rzeczywistego w UE – komentuje Justyna Bauta-Szostek, współautorka postulatu KIDP.
Eksperci liczą, że nowe wytyczne przyczynią się do zwiększenia przewidywalności systemu podatkowego, a organy skarbowe będą stosować się do zaprezentowanej wykładni.
