Stratę podatkowąmożna rozliczyć w ciągu 5 lat. W każdym roku można odliczyć nie więcej niż 50% straty. Odlicza się ją od dochodu ale są przypadki kiedy podatnik odliczy ją od przychodu.
Osiąganie dochodu rodzi obowiązek podatkowy. Nie zawsze jednak dochód wystąpi. Początki prowadzenia działalności gospodarczej, wzmożony proces inwestycyjny a także kryzys gospodarczy to potencjalne przyczyny obniżenia dochodu albo nawet wystąpienia straty. O stracie można mówić wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu przewyższają sumę przychodów w roku podatkowym. W takiej sytuacji podatek oczywiście nie wystąpi. Co więcej, dochód lat następnych można pomniejszyć o wysokość poniesionej wcześniej straty.
Stratę rozliczyć w ciągu 5 lat
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa sposób rozliczenia takiej straty (art. 9 ust 3 ustawy o PIT): o wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. (Przepisu tego nie stosuje się do strat powstałych z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz ze źródeł przychodów, z których dochody wolne są od podatku).
Z treści tego przepisu wynika kilka istotnych uwag. Po pierwsze strata może być odliczona od dochodu powstałego z tego samego źródła. Zatem strata z działalności gospodarczej bez względu na to jaka jest formuła opodatkowania - podatek liniowy czy skala progresywna, może być odliczona tylko od dochodu z działalności gospodarczej. Nie jest więc możliwe odliczenie straty z działalności gospodarczej od dochodu z pracy lub najmu i odwrotnie. Po drugie, odliczenie straty w jednym roku może wynieść maksymalnie 50% straty a to oznacza, że minimalny okres rozliczenia straty wyniesie dwa lata. Przy czym to podatnik decyduje w jakiej proporcji będzie rozliczał stratę biorąc pod uwagę w szczególności strukturę przychodów, inne odliczenia od dochodu. Ważne tylko, aby nie przekroczył limitu 50% w jednym roku podatkowym.
Kolejna uwaga dotyczy okresu rozliczania straty. Jeśli podatnik nie zdąży rozliczyć całej straty w ciągu pięciu latnp. z uwagi na niskie dochody, nieodliczona część straty przepadnie. Warto więc rozważyć pewne działania optymalizacyjne, które pozwolą na rozliczenie całej straty. Mogą to być np. obniżenie stawek amortyzacji w roku podatkowym, dzięki czemu koszty podatkowe będą niższe i tym samym dochód wyższy. Można również rozszerzyć działalność gospodarczą włączając do niej np. najem prywatny po to aby wygenerować odpowiednio wysoki dochód, od którego mogłaby być odliczona pozostała część straty. Okres pięciu lat należy liczyć w sposób nieprzerwany. Likwidacja działalności gospodarczej nie oznacza zawieszenia biegu tego okresu, nie oznacza także utraty prawa do rozliczenia straty, pod warunkiem, że podatnik wznowi działalność w okresie wskazanym do jej rozliczenia.
Zobacz także
Stratę można odliczyć też od przychodu
Zasadniczo strata odliczana jest od dochodu. Czasami jednak dla celów podatkowych wykazywany jest przychód a nie dochód. Dotyczy to podatników prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tym przypadku zasady odliczenia straty są takie same tyle tylko, że stratę odlicza się od przychodu.
Możliwość odliczenia straty od przychodów podatników opodatkowanych ryczałtem istnieje zasadniczo w dwóch przypadkach:
- po zmianie formy opodatkowania z zasad ogólnych (wedle ustawy o PIT) na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, albo
- w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi formami opodatkowania (np. działalność prowadzona samodzielnie opodatkowana ryczałtem i działalność prowadzona w spółce - na zasadach ogólnych).
Strata poniesiona w dwóch różnych latach
Rozliczenie strat poniesionych w dwóch latach powoduje, że dla każdej z nich odrębnie należy liczyć limit odliczenia i limit pięcioletni. Może zdarzyć się więc tak, że w jednym roku podatnik będzie odliczał część straty poniesionej w jednym roku i część straty poniesionej w innym roku.
Iwona Cackowska, księgowa Tax Care
