Nasz czytelnik zapytał: Jestem stomatologiem na KPiR. Żona prowadzi działalność jednoosobową na ogólnych warunkach podatkowych. W jaki sposób i jak najkorzystniej wziąć auto w leasing na firmę, gdy osoba prowadząca działalność nie posiada prawo jazdy (żona)? Czy to auto mogę ująć ja w KRiP? Czy jest to opłacalne dla prowadzącego działalność?
Odpowiedź eksperta:
Skoro prowadzi Pan KPiR, to rozlicza Pan koszty uzyskania przychodów, w konsekwencji zakup lub leasing pojazdu może rozliczyć Pan w kosztach uzyskania przychodów. W przypadku leasingu operacyjnego kosztem będą raty leasingowe oraz opłaty okołoleasingowe, w przypadku kupna lub leasingu finansowego – raty amortyzacyjne wynikające z używania pojazdu.
Założyć można, że co do zasady przedsiębiorca szuka kosztów podatkowych od razu w dużej wartości. W takim przypadku należy sporządzić umowę leasingu w ten sposób, by rata wstępna była jak najwyższa, jej wartość trafia bowiem bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Dodatkową zaletą leasingu w przypadku pojazdów o wartości powyżej 20.000 euro (po przeliczeniu według kursu NBP z dnia przekazania samochodu osobowego do używania), jest wliczanie w całości w koszty całych rat leasingowych. W przypadku samochodu osobowego kupionego – do kosztów nie zalicza się odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro.
Odpowiednio przy kupnie do kosztów nie zalicza się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. To ograniczenie dotyczy również pojazdów w leasingu.
Możliwe jest również kupno pojazdu i skorzystanie z jednorazowego zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych pod warunkiem, że okres korzystania z pojazdu nie przekroczy roku.
 |
adw. Łukasz Wieszczeczyński Tabędzka - Wieszczeczyński - Zagierska www.adwokaci-twz.pl |
Podstawa prawna:
Art. 23 ust 1 pkt 4, 47 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361).
