Pytanie czytelnika:
Jestem lekarzem i mam zarejestrowaną działalność w Polsce (KPiR). Od kilku miesięcy pracuję dla cypryjskiej spółki, która posiada swoją klinikę w Norwegii. Nie jestem jej pracownikiem, wiąże mnie z nią tylko słowna umowa, na podstawie której za każde 2 tygodnie pracy co miesiąc otrzymuję przelew. Pozostały czas spędzam w Polsce. Firma cypryjska przelewa mi wynagrodzenie na moje konto firmowe w banku w Polsce. Jak powinno wyglądać moje rozliczanie się z podatku?
Odpowiedź:
Analizując sytuację naszego czytelnika, należy wziąć pod uwagę przepisy zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (zwana dalej ustawą o PIT) oraz przepisy Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, zawartej w dniu 9 września 2009 r. (zwana dalej Konwencją).
Zgodnie z ustawą o PIT, za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, czyli będącą rezydentem podatkowym, uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Z tego, co napisał czytelnik możemy przyjąć, że jest on rezydentem Polski dla celów podatkowych tj. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że opodatkowaniu w Polsce podlegają jego wszelkie dochody niezależnie od położenia źródeł przychodu.
Zobacz wszystkie Interwencje ekspertów Bankier.pl  |
I wyjaśnia: - W oparciu o powołany wyżej art. 5 Konwencji, usługi świadczone przez lekarza na terytorium Norwegii w danym stanie faktycznym mogą zostać opodatkowane w Norwegii w związku z ukonstytuowaniem zakładu na terytorium Norwegii w szczególności, gdy lekarz będzie przebywał na terytorium Norwegii ponad 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie i dochód osiągany z tego tytułu będzie stanowił ponad 50% jego dochodów brutto.
W tym przypadku, dochód uzyskany przez lekarza podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Norwegii, zostanie zwolniony z opodatkowania w Polsce. Wszystko za sprawą przepisów mówiących o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak obliczyć podatek dla zakładu w Norwegii
Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawie o PIT, w sytuacji naszego czytelnika stosujemy metodę unikania podwójnego opodatkowania. Jak wskazuje Maria Sułek, w takim przypadku podatek określa się następująco:
- do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w art. 27 ust 1 ustawy o PIT;
- ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów;
- ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jeżeli działalność lekarza w Norwegii nie będzie skutkowała powstaniem tam zakładu w rozumieniu Konwencji, dochody uzyskane przez niego w związku z działalnością wykonywaną w Norwegii, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych.
Jeżeli jakiś problem związany z prowadzeniem firmy spędza Ci sen z powiek i nie potrafisz go rozwiązać - napisz do nas. Nasi eksperci m.in. z dziedziny podatków, dotacji unijnych, prawa pracy czy też finansów i bankowości służą pomocą. Do Państwa dyspozycji jest mail interwencje@twoja-firma.pl.
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
