Nasz czytelnik pracując w Stanach Zjednoczonych założył konto maklerskie. Wrócił do Polski, po czym wyjechał do pracy do Niemiec, gdzie teraz mieszka i płaci podatki. Osiągnął pierwsze zyski z amerykańskiej giełdy. Nie są to zyski z dywidend. W którym kraju powinien rozliczyć podatek giełdowy od zysków z rachunku maklerskiego z USA?
Biuro księgowe z Ameryki odpowiedziało czytelnikowi, że nie musi składać deklaracji podatkowej w USA, jeżeli nie przebywa na terenie Stanów 183 dni w roku. Wobec tego gdzie powinien zapłacić podatek? W Polsce czy w Niemczech?
Odpowiedź eksperta:
Krajem ostatecznego rozliczenia będzie Polska, nie będą nim Niemcy. Z treści pytania wynika, że Pana miejsce zamieszkania często zmienia się, niemniej nadal pozostaje Pan polskim rezydentem podatkowym – jest to dla Pana ośrodek interesów osobistych nawet, jeśli przebywa Pan w Polsce krócej niż 183 dni w roku. Zakładając zatem, że związki z Rzeczpospolitą pozwalają uznać Pana za polskiego rezydenta podatkowego, w Polsce posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy, a w innych państwach – obowiązek ten ograniczony jest wyłącznie do zarobków tam otrzymywanych.
O związku z Rzecząpospolitą, a w konsekwencji o nieograniczonym obowiązku podatkowym świadczyć mogą m.in. związki rodzinne, osobiste, posiadany majątek, chęć powrotu do kraju itd. Zakładam zatem czasowy jedynie związek z RFN i brak nieograniczonej rezydencji podatkowej w tym kraju. W stosunku do USA, zyski kapitałowe zwolnione są z opodatkowania w tym kraju przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę Rzeczypospolitej - z tytułu zysku ze sprzedaży, zamiany lub innej dyspozycji walorami kapitałowymi, chyba że:
a) zysk został osiągnięty przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce ze sprzedaży, zamiany lub innej dyspozycji mieniem nieruchomym położonym na terytorium USA (klauzula związana z nieruchomościami),
b) osoba osiągająca zysk, mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w RP posiada zakład w USA i wartość majątkowa przynosząca zysk jest rzeczywiście związana z tym zakładem lub
c) osoba fizyczna osiągająca zysk, mająca miejsce zamieszkania w RP, przebywa w USA przez okres lub okresy, sięgające łącznie lub przekraczające 183 dni w ciągu roku podatkowego.
 |
adw. Łukasz Wieszczeczyński Tabędzka - Wieszczeczyński - Zagierska www.adwokaci-twz.pl |
Podstawa prawna:
Art. 14 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. 1976, nr 31, poz. 178),
Art. 3 ust 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361).
