Szczególną formą rozliczania obrotu taksówek jest ryczałt VAT, opłacany według stawki 4%. Tę formę opodatkowania zastosują podatnicy, którzy poinformują o swoim wyborze naczelnika urzędu skarbowego w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który chcą się rozliczać według tej formy.
Taksówkarz rozlicza VAT ryczałtem
Podstawę opodatkowania u ryczałtowców ustala się na tej samej zasadzie, co w przypadku innych podatników; jednak zostali oni pozbawieni możliwości odliczania podatku VAT zawartego w wystawianych na ich rzecz fakturach.
Transport taksówkami osobowymi należy do działalności, w których marża odgrywa znaczącą rolę w cenie oferowanej usługi. Oznacza to wysoki zysk, sięgający nawet kilkuset procent w stosunku do poniesionego kosztu oferowanej usługi. Stąd też forma ryczałtowa wydaje się korzystnym rozwiązaniem przede wszystkim dla tych podatników, którzy odliczyli już podatek VAT z tytułu nabytego środka trwałego. Chodzi np. o pełne odliczenie VAT z tytułu samochodu wykorzystywanego przy świadczeniu usługi. Po jego odliczeniu okazuje się, że taksówkarz nie ma zbyt wielu możliwości odliczania podatku VAT; nie decydując się na ryczałt, musiałby opłacać podatek właściwie od całości podstawy opodatkowania (ceny świadczonej usługi). Podatek VAT od paliwa, czyli głównego kosztu stałego ponoszonego przez taksówkarza, w przypadku wykorzystywania samochodu osobowego, w większości przypadków nie będzie podlegał odliczeniu.
Ta niedogodność może być jednak źródłem oszczędności podatkowych dla tych taksówkarzy, którzy w rozliczeniach podatku dochodowego wybiorą zasady ogólne lub podatek liniowy. Kosztem podatkowym może być podatek VAT, który nie podlega odliczeniu od podatku naliczonego. Stąd też opłacający VAT ryczałtem mogą do kosztów podatkowych wprowadzić kwotę brutto nabywanych towarów i usług.
Taksówkarz rozlicza VAT na zasadach ogólnych
Druga z metod opodatkowania VAT polega na rozliczaniu transportu osób na zasadach ogólnych. Stawka standardowa podatku VAT z tytułu świadczenia usług taksówkami osobowymi wynosi 8%. W tym przypadku odliczeniu podlegają jednak wydatki poniesione na realizację celów opodatkowanych, czyli np. odliczeniu podlega VAT zawarty w cenie części zamiennych nabytych celem remontu samochodu osobowego. Zatem ostatecznie podatnik zapłaci podatek w kwocie niższej niż pełne 8% od podstawy opodatkowania, o ile skorzysta z opcji odliczeń.Celem optymalizacji swojej działalności, taksówkarz początkowo powinien pozostawać na zasadach ogólnych, przynajmniej do momentu odliczenia całej kwoty podatku z tytułu nabycia samochodu wykorzystywanego w działalności. Po odliczeniu powinien dokonać kalkulacji kosztów pośrednich, z tytułu których odliczenia są możliwe. Na tej podstawie powinien podjąć decyzję, czy korzystniejszym będzie rozliczenie podatku ryczałtem, czy pozostanie na zasadach ogólnych. Decyzja podjęta powinna być do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc rozliczania się ryczałtem, w tym bowiem terminie podatnik musi złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o rozliczeniach ryczałtem.
Podatek opłaca się, korzystając z uproszczonej deklaracji podatkowej VAT-12. Jeżeli podatnik poza usługami taksówką wykonuje inna działalność opodatkowana VAT, to obowiązują go w tym zakresie zasady ogólne. Niezależnie zatem od VAT-12 i rozliczenia ryczałtu, musi on rozliczać pozostałą działalność opodatkowaną podatkiem VAT. Jeżeli natomiast chce zrezygnować z ryczałtu, to dokonać może tego dopiero po 12 miesiącach korzystania z tej formy rozliczeń. Celem rezygnacji, podobnie jak przy rozpoczęciu, musi złożyć stosowne oświadczenie Naczelnikowi Urzędu Skarbowego.
Przykład
Podatnik zdecydował się rozliczać ryczałtem. 12.04.2010 r. złożył specjalne oświadczenie. Stawkę 3% (obecnie 4%) stosuje od rozliczenia za maj 2010 r. Ponowne zawiadomienie o przejściu na zasady ogólne może złożyć dopiero w kwietniu 2011 r i od maja 2011 r. rozliczać podatek VAT standardowo.
Gdyby zdarzyło się, że podatnik rozlicza VAT ryczałtem i ten sam samochód wykorzystuje dla celów opodatkowanych, odliczenie z tytułu wydatków na remont pojazdu oraz z tytułu zakupu paliwa, o ile takie odliczenie podatnikowi przysługuje, oblicza się wyłącznie na zasadzie proporcji. Wyjątkiem jest, gdy podatnik może udowodnić, że wydatek wykorzystywany jest wyłącznie w celach prowadzenia działalności opodatkowanej lub wyłącznie w celach usług taksówką.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
Przykład
Jan Kowalski świadczy usługi taksówką. Do przewozu osób wykorzystuje samochód z 10 miejscami siedzącymi. Ten sam pojazd wykorzystuje do przewozu towarów do sklepu, wymontowując siedzenia. Z racji na rodzaj auta, podatnik posiada odliczenie VAT od nabywanego paliwa. Nie ma on jednak możliwości stwierdzenia, ile paliwa zużył na działalność opodatkowaną (sklep), a ile na usługi taksówką. Kwotę odliczenia oblicza więc na zasadzie proporcji obrotów z działalności ryczałtem do działalności opodatkowanej.
Wracając do działań optymalizacyjnych, podatnik może powtórnie powrócić do zasad ogólnych rozliczania VAT. Musi jednak pamiętać, że rozliczać ryczałtem musi się przez pełne 12 miesięcy. Po tym okresie można zastanowić się np. nad zakupem nowego pojazdu, dokonania całościowego remontu lub wzięciu samochodu w leasing.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
p.szulczewski@bankier.pl
Zobacz też:
» Własna firma taxi - czy to się opłaca?
» Korporacje taksówkarzy ukarane przez UOKiK za zmowę cenową
» Jeden kraj, trzy e-myta, czyli ciężkie życie kierowców
» Własna firma taxi - czy to się opłaca?
» Korporacje taksówkarzy ukarane przez UOKiK za zmowę cenową
» Jeden kraj, trzy e-myta, czyli ciężkie życie kierowców
Źródło:
