Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki, nie zaś cała kwota spłaconych rat kredytu lub pożyczki. Zgodnie z przepisami odliczenie obejmuje tylko odsetki zapłacone od tej części kredytu (pożyczki), która nie przekracza kwoty 189.000 zł.
Podstawa do ulgi
Ulga odsetkowa dotyczy następujących inwestycji:
1) budowy budynku mieszkalnego albo
2) wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie nowego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupu nowego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach działalności gospodarczej, albo
4) nadbudowy lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Wszelkie inne inwestycje, w tym np. zakup używanego mieszkania na rynku wtórnym lub zakup gruntu pod budowę domu, nie dają możliwości skorzystania z omawianej ulgi.
Ważne terminy
Ulga dotyczy odsetek od kredytów (pożyczek) zaciągniętych po 1 stycznia 2002 r.
Kredyt (pożyczka) udzielony musi być przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo - kredytową. Należy koniecznie zadbać, aby z umowy kredytu (pożyczki) wynikło, że dotyczy ona jednej z wyżej wymienionych inwestycji mieszkaniowych.
W przypadku budowy budynku mieszkalnego lub przystosowania budynku niemieszkalnego zakończenie inwestycji powinno nastąpić przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę lub modernizację. Po zakończeniu inwestycji należy, zgodnie z przepisami prawa budowlanego, dopuścić obiekt do użytkowania. W razie pozostałych inwestycji (tj. wniesienia wkładu do spółdzielni mieszkaniowej lub zakupu nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego) konieczne jest natomiast zawarcie przez podatnika umowy o ustanowieniu prawa do lokalu mieszkalnego albo umowy notarialnej o ustanowieniu odrębnej własności lokalu, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego.
Składając zeznanie podatkowe za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje odliczenia, należy dołączyć oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.
Podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi po zakończeniu inwestycji mieszkaniowej, a zatem możliwe jest odliczenie odsetek dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym inwestycja została ukończona. Odsetki zapłacone przed rokiem, w którym zakończono inwestycję, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki mogą być odliczone również w następnym roku podatkowym, następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.
Tych odsetek nie odliczysz
Aby odsetki mogły zostać odliczone, muszą być faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty muszą być udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot, który udzielił kredytu (pożyczki). Odsetki nie mogą być objęte ulgą, jeżeli zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub też odliczone od przychodów na podstawie innych przepisów, a także gdy podatnik korzysta z innych określonych w ustawie ulg budowlanych.
Odliczeniu nie podlegają odsetki od wskazanych w ustawie kredytów udzielanych:
- ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego,
- przez kasy mieszkaniowe,
- na usuwanie skutków powodzi,
- objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych,
- wykorzystanych na nabycie gruntu; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione objęte ulgą oraz na nabycie gruntu, nie podlegają odliczeniu odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu w stosunku do łącznych wydatków związanych z daną inwestycją.
Dziennik Zachodni
Mariusz Urbanke
Źródło:
