Wraz z początkiem 2016 roku, zaczną obowiązywać nowe stawki maksymalnego podatku od nieruchomości. Tym razem, nie będą one wyższe od wartości z poprzedniego roku. W przypadku firm, podatek od lokali i gruntów, może nawet nieco spaść. Nie będzie to jednak spora różnica. Dla wielu osób fizycznych i przedsiębiorstw, większe znaczenie mają przepisy dotyczące poboru podatku od nieruchomości. Ich zmiana będzie szczególnie niekorzystna dla uboższych właścicieli mieszkań.
Zmiany dotyczące firm nie wpłyną znacząco na ich finanse
Minister Finansów z odpowiednim wyprzedzeniem musi podać maksymalne stawki podatku od nieruchomości, które będą obowiązywały w kolejnym roku. Takie graniczne wartości uwzględniają zmianę poziomu cen w gospodarce. Do obliczeń przyjmuje się inflację CPI z pierwszego półrocza. Wspomniana zasada tłumaczy, dlaczego graniczne stawki podatku od nieruchomości, nie wzrosną po 31 grudnia 2015 r.
Dotychczasowe limity będą dotyczyły mieszkań i prywatnych budynków (0,75 zł za 1 mkw. powierzchni użytkowej) oraz gruntów niewykorzystywanych do działalności gospodarczej (0,47 zł/mkw.). Na obniżkę obciążeń związanych z lokalami, budynkami i gruntami, mogą liczyć niektórzy przedsiębiorcy. Maksymalna stawka za 1 mkw. powierzchni użytkowej lokalu/budynku firmowego spadnie z 23,13 zł do 22,86 zł. W przypadku gruntów wykorzystywanych do działalności gospodarczej, analogiczna zmiana wyniesie 1 grosz/mkw. (spadek stawki z 0,90 zł/mkw. do 0,89 zł/mkw.). Większa obniżka podatku za 1 mkw. (z 7,77 zł do 7,68 zł), będzie dotyczyła pozostałych budynków (np. wolnostojących garaży).
Obniżenie stawek dotyczących m.in. przedsiębiorców jest przesądzone, jeżeli w 2015 r. gmina stosowała maksymalne stawki podatku od nieruchomości (patrz poniższy wykres). Samorządy czasem ustalają nieco niższy poziom tej daniny. Rezygnacja z opodatkowania nieruchomości, jest wyjątkowym przypadkiem. Takie rozwiązanie dotyczące np. niekomercyjnych lokali, pod koniec 2013 r. wprowadziła gmina Michałowo.
Źródło: opracowanie własne na podstawie obwieszczeń Ministra Finansów
Można przypuszczać, że ewentualne obniżki podatku od nieruchomości nie będą miały dużego znaczenia dla większości firm (patrz poniższe zestawienie). Przykładowe przedsiębiorstwo, za lokal handlowy o powierzchni 110 mkw. zapłaci 2514,60 zł zamiast 2544,30 zł (o ile gmina nie stosuje obniżonych stawek podatku). Wynik podany w poniższej tabeli nie uwzględnia dodatkowych obciążeń, które są związane ze współwłasnością części wspólnych i działki pod budynkiem. Dla firmowego gruntu o powierzchni 3000 mkw. analogiczna zmiana podatku wyniesie 30,00 zł (-1,11%).
W przypadku firm posiadających większe obiekty handlowe, skutki możliwej obniżki podatku od nieruchomości, na pewno skompensuje zapowiadany podatek "supermarketowy". Wbrew nazwie, tę nową daninę zapłacą również drogerie, sklepy odzieżowe i salony samochodowe.
| Porównanie przykładowego wymiaru podatku od nieruchomości w 2015 r. oraz 2016 r.* | |||
|---|---|---|---|
| Analizowana
wartość → Powierzchnia i rodzaj nieruchomości ↓ |
Wysokość podatku w 2015 r. | Wysokość podatku w 2016 r. | Zmiana wysokości podatku w relacji do 2015 r. (zmiana kwotowa/zmiana procentowa) |
| Lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 55 mkw. (bez uwzględnienia garażu, prawa do gruntu pod budynkiem i części wspólnych) | 41,25 zł | 41,25 zł | 0,00 zł/0,00% |
| Prywatny grunt budowlany o powierzchni 2500 mkw. | 1175,00 zł | 1175,00 zł | 0,00 zł/0,00% |
| Lokal firmowy o powierzchni użytkowej 110 mkw. (bez uwzględnienia prawa do gruntu pod budynkiem i części wspólnych) | 2544,30 zł | 2514,60 zł | -29,70 zł/-1,17% |
| Grunt wykorzystywany do działalności gospodarczej o powierzchni 3000 mkw. | 2700,00 zł | 2670,00 zł | -30,00 zł/-1,11% |
*- Dodatkowe założenia: przyjęto, że na terenie danej gminy obowiązują maksymalne stawki podatku od nieruchomości w 2015 r. i 2016 r. Podatnik jest jedynym właścicielem analizowanych nieruchomości. Źródło: opracowanie własne na podstawie obwieszczeń Ministra Finansów
Podatek poniżej 100,00 zł nie będzie już płatny w ratach
Przyszłoroczne zmiany w podatku od nieruchomości, będą dotyczyły nie tylko maksymalnych stawek. Trzeba nadmienić, że od 1 stycznia 2016 r. wejdą w życie przepisy, które rząd PO - PSL chciał wprowadzić już wcześniej. Mowa o specjalnym sposobie pobierania podatku o wartości nieprzekraczającej 100 zł. Taką daninę trzeba będzie zapłacić jednorazowo do dnia, w którym inni podatnicy regulują pierwszą ratę. Opisywana zmiana usprawni pobór podatku, ale jednocześnie pogorszy sytuację ubogich podatników. Osoby fizyczne, które gmina obciążyła podatkiem większym niż 100 zł, wciąż będą mogły dokonać płatności w czterech ratach (do 15 dnia marca, maja, września i listopada). W przypadku spółek osobowych i kapitałowych, nadal został utrzymany system comiesięcznych rat (wpłata do 31 stycznia i 15 dnia w pozostałych miesiącach). Spółki też będzie obowiązywał przymus jednorazowej płatności niewielkiego podatku ( 100 zł).
W kontekście zmian prawnych, warto również wspomnieć o nowej podstawie umorzenia podatku od nieruchomości. Od 1 stycznia 2016 r. pobór takiej daniny nie będzie prowadzony, gdy jej wysokość nie przekroczy najniższych kosztów doręczenia krajowego listu poleconego z potwierdzeniem odbioru. Jeżeli Poczta Polska utrzyma obecny cennik, to po 31 grudnia 2015 r. nie będzie egzekwowany podatek od nieruchomości w kwocie nieprzekraczającej 6,10 zł.
Dwa aspekty nowych przepisów są szczególnie ważne dla osób mieszkających w budynkach wielorodzinnych. Od 1 stycznia 2016 r. tacy właściciele mieszkań, nie będą już solidarnie odpowiadać za podatek od wyodrębnionych garaży wielostanowiskowych. Ustawodawca przewidział również zmianę, która może mieć negatywny wpływ na finanse podatników (podobnie jak ograniczenie płatności ratalnych). Znowelizowana ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, wprowadza nowe zasady opodatkowania części wspólnych. Od 1 stycznia 2016 roku, danina dla gminy będzie obciążać wszystkie części wspólne budynku. Ta zmiana oznacza, że niektórzy właściciele mieszkań zapłacą nieco wyższy podatek, mimo utrzymania tej samej stawki (0,75 zł/mkw.).
Andrzej Prajsnar
