Nie trzeba dokonywać korekty wstecz, wystarczy ująć ją:
- w okresie rozliczeniowym, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą – jeśli wystawiający tę fakturę korygującą otrzyma potwierdzenie jej odbioru do momentu upływu terminu złożenia deklaracji za ten właśnie miesiąc (czyli przed dniem, w którym mija termin złożenia deklaracji za miesiąc, w którym doręczono fakturę korygującą), a jeśli tego potwierdzenia nie otrzymano do tego terminu to
- w okresie, w którym uzyskano potwierdzenie doręczenia do kontrahenta przesyłki listowej zawierającej fakturę korygującą.
Pokażmy to na przykładzie. 10 listopada zbywca wystawił fakturę korygującą, w której obniżył stawkę VAT. Fakturę wysłał listem poleconym za potwierdzeniem odbioru. Potwierdzenie odbioru uzyskał 10 grudnia, przy czym z potwierdzenia wynika, że kontrahent otrzymał fakturę korygującą jeszcze w listopadzie (28 listopada). W takim wypadku zbywca ujmuje fakturę w deklaracji za miesiąc listopad, składaną do 25 grudnia.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
Gdyby w tym samym przypadku z potwierdzenia odbioru wynikało, że fakturę korygującą z 10 listopada podatnik otrzymał dopiero 2 grudnia a potwierdzenie otrzymania dotarło do zbywcy 10 grudnia, to korektę ujmuje on również w terminie otrzymania korekty faktury przez kontrahenta. Jednak w tym przypadku to kontrahent otrzymał korektę z opóźnieniem (2 grudnia), więc ujmie ją w deklaracji za miesiąc grudzień, składanej do 25 stycznia.
Przyjmijmy jeszcze inny scenariusz. Załóżmy, że zbywca wystawił fakturę korygującą 10 listopada, a dopiero 27 grudnia trafiło do niego potwierdzenie pocztowe, że kontrahent otrzymał fakturę korygującą, jeszcze w miesiącu listopadzie. W tym przypadku wiadomość trafiła do zbywcy już po terminie złożenia informacji za listopad, zatem korekty dokonuje on za miesiąc otrzymania potwierdzenia odbioru faktury, czyli w deklaracji za miesiąc grudzień, składanej do 25 stycznia.
Należy pamiętać, że powyższą zasadę można stosować jedynie w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do faktury pierwotnej (pomyłka, udzielony rabat) lub też stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. Nie można zasady stosować w przypadku, gdy kwoty te na fakturze korygującej ulegają podwyższeniu.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
Firma i Podatki
Zobacz też:
» Zwrot nadwyżki VAT w przyspieszonym terminie
» MF chce, by usługi konserwatorskie były zwolnione z VAT
» Faktura netto zaksięgowana jak brutto
» Zwrot nadwyżki VAT w przyspieszonym terminie
» MF chce, by usługi konserwatorskie były zwolnione z VAT
» Faktura netto zaksięgowana jak brutto
Źródło:
