Możliwe jest odliczenie VAT w całości od usługi złożonej, warunkiem jest prawidłowe ujęcie usługi pomocniczej jako element usługi głównej. Decydującym będą postanowienia umowy łączącej strony.
Odliczenie podatku VAT nie jest możliwe w przypadku nabycia usług noclegowych i gastronomicznych (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy oVAT). Wówczas podatek VAT naliczony, wskazany na fakturach, nie podlega odliczeniu od podatku należnego. Konsekwentnie takie faktury w całości (w kwocie brutto), przedsiębiorca ujmuje w kosztach uzyskania przychodu.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |
 |
Od podatników – stron umowy cywilnoprawnej – zależy, co jest przedmiotem łączącej ich umowy. Wskazuje ona, czy dotyczy dostawy towarów, świadczenia usług, czy jest to umowa obejmująca kilka niezależnych usług, czy usługę kompleksową, do której wykonania usługodawca (organizator konferencji) musi sam zużyć towary lub korzystać z dodatkowych usług.
Dla podatnika nabywającego usługę istotne jest, czy w ramach nabytej usługi korzysta tylko pomocniczo z hotelu (w ramach nabywanej usługi), czy też nabywa usługę hotelową lub gastronomiczną. Od tej kwalifikacji zależy bowiem prawo odliczenia VAT.
Zdecydowanie należy uznać, że podatnicy mają prawo świadczyć usługę kompleksową i wyszczególnić ją jako jedną pozycję na fakturze. Odpowiednio nabywca elementu usługi kompleksowej może nie traktować jej jako usługi hotelarskie i gastronomiczne – a w konsekwencji – może odliczyć podatek VAT wskazany na fakturze. Liczy się cel świadczenia, który musi wynikać z zawartej między stronami umowy.
Jeśli w umowie nie wskazuje się na charakter usługi, należałoby uznać, że świadczone jest wiele usług, a na fakturze wyszczególnić należy pozycje dotyczące każdej pojedynczej usługi.
Uwaga! Konsekwencją uznania usługi za świadczenie kompleksowe jest również stosowanie stawki VAT odpowiedniej dla usługi kompleksowej, choćby poszczególne usługi, wchodzące w zakres świadczenia objęte były stawkami obniżonymi.
Urzędy Skarbowe zarzucają natomiast rozliczanie w ramach usługi kompleksowej opodatkowanej stawką niższą – usługi ze stawką podstawową. Przyjąć wówczas należy zasadę, że świadczenie pomocnicze podlega pod stawkę świadczenia głównego
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
Zobacz też:
» Zwrot nadwyżki VAT w przyspieszonym terminie
» Masz złą fakturę za internet, nie skorzystasz z ulgi
» VAT na kursy prawa jazdy
» Zwrot nadwyżki VAT w przyspieszonym terminie
» Masz złą fakturę za internet, nie skorzystasz z ulgi
» VAT na kursy prawa jazdy
Źródło:
