Zgodnie z przepisami podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów zobligowani są do sporządzania spisu z natury w określonych terminach:
- na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego;
- w przypadku zmiany wspólnika lub zmiany proporcji udziałów wspólników;
- na dzień likwidacji działalności;
- na koniec każdego roku podatkowego;
- na dzień 1 stycznia każdego następnego roku.
Jednym z terminów przeprowadzenia remanentu jest koniec roku podatkowego. To bardzo ważny moment, gdyż wartość remanentu ma wpływ na wyliczenie wartości dochodów za dany rok podatkowy.
| Prowadzisz przedsiębiorstwo? www.twoja-firma.pl Portal stworzony z myślą o małych i średnich firmach. Znajdziesz tu wszystko, o czym powinien wiedzieć każdy przedsiębiorca! |  |
Według art. 24 ust.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej a zarazem prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności gospodarczej jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania
- powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
- pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę jego sporządzenia,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników objętych spisem,
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury oraz klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
- materiały i towary handlowe wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia,
- półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowy i braki własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia,
- odpady użytkowy, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.
Czynni płatnicy VAT-u wyceniają zakupione na fakturę VAT materiały i towary, od których przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT, według cen netto. W pozostałych przypadkach pozycje spisu z natury wycenia się według wartości brutto.
Chociaż wartość remanentu na koniec roku podatkowego jest jednocześnie spisem z natury na początek roku kolejnego, to musimy wiedzieć iż spis z natury na dzień 31 grudnia jest dokumentem kończącym KPiR na dany rok podatkowy, natomiast spis z natury na 1 stycznia jest odrębnym dokumentem otwierającym KPiR na nowy rok podatkowy.
Wartość spisu z natury należy wpisać do KPiR. Można to zrobić wpisując remanent jako wiele pozycji lub jedną - pod warunkiem sporządzenia odrębnego dokumentu zawierającego szczegółowe zestawienie potwierdzającego stan faktyczny.
W przypadku gdy firma nie ma na stanie towarów handlowych, wartość remanentu wynosi 0 zł i również powinna być wpisana do księgi.
Dokumentu potwierdzającego spis z natury nie musimy składać do Urzędu Skarbowego. Dołączamy go do innych dokumentów księgowych i przechowujemy 5 lat.
/ NewWeb PR S.A.
Źródło:Informacja prasowa
