Informatyk z „mobilnym” biurem w kamperze? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozwiewa wątpliwości, podkreślając, że odliczenie nie jest całkowite, a pojazd nadal będzie klasyfikowany jako samochód osobowy. To z kolei oznacza limity w odliczaniu kosztów.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania oraz doradztwa informatycznego, świadczy swoje usługi w sposób zdalny, bez posiadania stałego biura. Jak sam wskazuje we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, może pracować z dowolnego miejsca, pod warunkiem że spełnia ono podstawowe wymagania – zapewnia miejsce do pracy i stabilne łącze internetowe. Z uwagi na specyfikę swojej działalności, przedsiębiorca często podróżuje, a usługi świadczy również podczas tych podróży.
Aby móc pracować efektywnie w każdych warunkach, podatnik postanowił zainwestować w „mobilne biuro”. Dzięki takiemu rozwiązaniu będzie mógł świadczyć swoje usługi z dowolnego miejsca, nawet w trakcie podróży. Właściciel firmy podkreśla, że mimo planowania wyjazdów, świadczenie usług w każdym momencie podróży nie jest obecnie możliwe, co skłoniło go do podjęcia decyzji o stworzeniu mobilnego stanowiska pracy.
Taki pojazd będzie samochodem osobowym
Ze złożonego wniosku wynika, że podatnik planuje zakup samochodu dostawczego (furgonu) o masie do 3,5 tony i przerobienie go na "mobilne biuro". Zmiana obejmie stworzenie przestrzeni do pracy, odpoczynku i spania, z instalacjami zapewniającymi niezbędne media (prąd, woda, gaz, internet). Samochód będzie wykorzystywany zarówno do celów zawodowych, jak i prywatnych, umożliwiając świadczenie usług w terenie oraz łączenie podróży służbowych z prywatnymi.
Przerobiony pojazd zostanie zarejestrowany najpierw jako samochód osobowy wielozadaniowy, a potem jako samochód specjalny kempingowy. Prace modernizacyjne obejmą montaż wyposażenia (stół, fotele, kuchnia, prysznic, toaleta, łóżko), a część z nich zostanie wykonana samodzielnie. Pojazd będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Koszty związane z zakupem narzędzi do modernizacji nie przekroczą 10 000 zł, a faktury będą wystawiane na podatnika.
Ograniczenia dla samochodu osobowego
W ten sposób wnioskodawca zamierzał ominąć limity dotyczące klasyfikacji pojazdu jako samochodu osobowego. Co przełożyłoby się na możliwość pełnego odliczenia poniesionych kosztów uzyskania przychodu. Z taką wykładnią nie zgadza się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w wydanej interpretacji indywidulanej (0112-KDIL2-2.4011.181.2025.3.WS).
"Pojazd, o którym mowa we wniosku, stanowić będzie samochód osobowy zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" - podsumowuje fiskus w wydanej interpretacji.
W praktyce oznacza to, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów przez odpisy amortyzacyjne koszty związane z zakupem tego samochodu dostawczego i przerobieniem (ulepszeniem) go na mobilne biuro na podstawie art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł dla samochodów osobowych spalinowych. Warto przypomnieć, że z wyższego limitu można skorzystać na pojazdy elektryczne. Limit dla tej grupy to maksymalnie 225 000 zł.
Nie wszystkie koszty można odliczyć
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomina również, że podatnik będzie zobowiązany do stosowania ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 46a i 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z przepisami nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25 proc. poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Ten zapis w praktyce oznacza, że jeżeli podatnik skorzysta ze skali podatkowej lub podatku liniowego, to ma prawo do ujęcia 75 proc. wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego w kosztach uzyskania przychodów. Co przekłada się na pomniejszenie podstawy opodatkowania oraz niższy podatek dochodowy do zapłaty.
